Полное собрание законодательства СССР
Система доступа к базе всех нормативно-правовых актов Союза Советских Социалистицеских Республик.
www.ussrdoc.com

 





Сборники документов по хронологии с 1917г по 1992г
| Сборник 1 | Сборник 2 | Сборник 3 | Сборник 4 | Сборник 5 | Сборник 6 | Сборник 7 | Сборник 8 | Сборник 9 | Сборник 10 |



 

МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РСФСР

 

ПРИКАЗ

от 22 ноября 1982 г. N 109

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ

О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ РЕВИЗИЙ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ,

ОРГАНИЗАЦИЙ И УСТАВНЫХ ПОДСОБНЫХ СЕЛЬСКИХ ХОЗЯЙСТВ СИСТЕМЫ

МИНИСТЕРСТВА СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РСФСР

 

В целях упорядочения контроля за финансово-хозяйственной деятельностью бюджетных учреждений, организаций и уставных подсобных сельских хозяйств системы Министерства социального обеспечения РСФСР приказываю:

1. Утвердить согласованную с Министерством финансов РСФСР прилагаемую Инструкцию о порядке проведения документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, организаций и уставных подсобных сельских хозяйств системы Министерства социального обеспечения РСФСР и ввести ее в действие с 1 января 1983 года.

2. Начальникам управлений Министерства, Роспротезпрома, министрам социального обеспечения АССР, заведующим краевыми, областными, Ленинградским городским отделами социального обеспечения, начальнику Московского городского управления социального обеспечения:

2.1. Принять к руководству и исполнению Инструкцию о порядке проведения документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, организаций и уставных подсобных сельских хозяйств системы Министерства социального обеспечения РСФСР.

2.2. Обеспечить изучение названной Инструкции работниками контрольно-ревизионных служб, счетно-бухгалтерскими и другими работниками.

3. Признать утратившими силу с 1 января 1983 года:

3.1. Инструкцию от 19 июня 1959 г. N 10-01 по проведению документальных ревизий в учреждениях социального обеспечения и подсобных хозяйств при них.

3.2. Примерную программу по проведению документальных ревизий домов-интернатов для престарелых и инвалидов, психоневрологических и детских домов-интернатов системы Министерства социального обеспечения РСФСР, утвержденную 30 ноября 1978 г. N 10-8-66.

 

Заместитель Министра

В.А.БАБКИН

 

 

 

 

 

Утверждена

Приказом Министерства

социального обеспечения РСФСР

от 22 ноября 1982 г. N 109

 

Согласовано

с Министерством финансов РСФСР

3 сентября 1982 г. N 02016

 

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ РЕВИЗИЙ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ

УЧРЕЖДЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ И УСТАВНЫХ ПОДСОБНЫХ СЕЛЬСКИХ

ХОЗЯЙСТВ СИСТЕМЫ МИНИСТЕРСТВА СОЦИАЛЬНОГО

ОБЕСПЕЧЕНИЯ РСФСР

 

Раздел 1. Общие положения

 

1.1. Настоящая Инструкция устанавливает единый порядок организации и проведения комплексных ревизий финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, организаций и уставных подсобных сельских хозяйств <1> системы Министерства социального обеспечения РСФСР, определяет круг вопросов, подлежащих проверке в обязательном порядке.

--------------------------------

<1> В дальнейшем именуются учреждения.

 

1.2. Ревизии деятельности учреждений, состоящих как на республиканском, так и на местном бюджетах, проводятся комплексно один раз в два года, а уставных подсобных сельских хозяйств - ежегодно.

 

Раздел 2. Задачи ревизии

 

2.1. Основными задачами ревизии являются:

2.1.1. Всесторонняя и полная проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждений.

2.1.2. Осуществление контроля за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

2.1.3. Проверка обеспечения сохранности социалистической собственности, правильной постановки учета и контроля внутри учреждения.

2.1.4. Выявление и пресечение фактов бесхозяйственности, расточительства, хищений и злоупотреблений.

2.1.5. Оказание практической помощи по устранению выявленных недостатков.

 

Раздел 3. Организация и подготовка ревизии

 

3.1. Для проведения комплексной ревизии приказом руководителя организации (или его заместителя) назначается ревизионная группа, в состав которой включается ответственный работник контрольно-ревизионного аппарата, а также специалисты структурных подразделений, хорошо знающие планирование, экономику, финансирование, технологию производства, организацию труда, бухгалтерский учет, способные глубоко проверить и дать объективную оценку финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

3.2. В приказе о назначении ревизии указываются объект ревизии, ревизуемый период и сроки проведения ревизии. Этим же приказом назначается руководитель ревизионной группы, которым может быть начальник (или его заместитель) одного из структурных подразделений организации, назначившей ревизию, или ответственный работник контрольно-ревизионного аппарата.

3.3. Сроки проведения ревизий и состав ревизионных групп определяются с учетом объема и особенностей деятельности ревизуемых учреждений.

3.4. Предельный срок ревизии - 30 дней. Этот срок может быть увеличен в исключительных случаях с разрешения руководителя организации, назначившей ревизию, а при проведении ревизии по требованию следственных органов - с их согласия.

3.5. Не допускается разрыв между датой, на которую была произведена последняя ревизия, и датой, с которой будет начата планируемая ревизия. При необходимости или при наличии постановления следственных органов ревизия проводится за более длительный период.

3.6. Проведению ревизии предшествует тщательная подготовка, изучение имеющихся в организации, назначившей ревизию, в финансовых и других органах, учреждениях Госбанка и Стройбанка плановых, отчетных и статистических данных, материалов предыдущих ревизий и тематических проверок, поступивших сигналов и другой информации, характеризующей работу и финансовое состояние ревизуемого учреждения.

При подготовке и проведении ревизии необходимо использовать нормативные, инструктивные и другие документы согласно Приложению N 1, а также соответствующие справочники и другую литературу.

На основе изучения указанных материалов руководитель контрольно-ревизионной службы разрабатывает план-задание ревизорам (программа ревизии) по форме Приложения N 2.

План-задание, утвержденный руководителем органа, назначившего ревизию, хранится у руководителя ревизионной группы.

3.7. Начальник контрольно-ревизионной службы организации, назначившей ревизию, обязан, кроме того, проинструктировать ревизоров о характере и особенностях предстоящей ревизии и указать на отдельные факторы, подлежащие особо тщательной проверке (если таковые имеются).

3.8. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения ревизии порученного им участка деятельности ревизуемого учреждения. В рабочем плане указывается перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, способ проверки (сплошной или выборочной) и сроки выполнения.

3.9. Если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения или злоупотребления, то ревизия на данном участке деятельности ревизуемого учреждения проводится сплошным способом.

 

Раздел 4. Порядок и методы проведения ревизии

 

4.1. Перед началом ревизии руководитель ревизионной группы (ревизующий) предъявляет полномочия на проведение ревизии руководителю ревизуемого учреждения, знакомит его с программой ревизии.

Руководитель ревизуемого учреждения знакомит участников ревизии с ответственными работниками учреждения, дает указание о предоставлении помещения ревизионной группе, обеспечении сохранности ревизионных материалов и назначении инвентаризационной комиссии.

Ревизионная группа немедленно приступает к ревизии кассы и к организации инвентаризации товарно-материальных ценностей.

4.2. Ревизионная группа о начале ревизии ставит в известность местные партийные и советские органы, в необходимых случаях органы народного контроля, внутренних дел, финансовые органы и учреждения Госбанка или Стройбанка, используя их помощь для проверки деятельности ревизуемого учреждения.

4.3. В ходе ревизии ревизионная группа поддерживает постоянную связь в ревизуемом учреждении с партийной, профсоюзной и комсомольской организациями, группой народного контроля, используя их помощь для выявления причин недостатков и нарушений государственной дисциплины и разработки мероприятий по их устранению.

В учреждении на видном месте вывешивается объявление о проведении ревизии и месте расположения ревизионной группы.

4.4. При необходимости привлекаются специалисты (инженеры, технологи, товароведы и др.) для проверки соответствующих вопросов или дачи заключений, а в случае запущенности бухгалтерского учета на ревизуемом объекте - счетные работники для восстановления учета.

Руководитель ревизионной группы является ответственным за обобщение всех материалов ревизии и своевременное составление акта ревизии.

4.5. Члены ревизионной группы, проверяющие порученные им участки деятельности ревизуемого учреждения, в вопросах отработки ревизионных материалов выполняют указания руководителя ревизионной группы.

Руководитель ревизионной группы согласовывает действия членов группы и, при необходимости, дает им дополнительные поручения для более глубокой проверки и взаимоувязки выявленных фактов нарушений.

4.6. Достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, при необходимости может быть установлена путем проведения встречных проверок на предприятиях, в учреждениях и организациях, с которыми ревизуемое учреждение вступило в хозяйственные связи.

При встречных проверках первичные документы и учетные данные ревизуемого учреждения сличаются с соответствующими документами и данными, находящимися в тех организациях (предприятиях), от которых получены или которым выданы денежные средства и материальные ценности.

Результаты встречной проверки оформляются промежуточным актом.

4.7. Ревизия централизованной бухгалтерии проводится один раз в два года в порядке, установленном настоящей Инструкцией. При этом обязательно в период ревизии организуются проверки обеспечения сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей, состояния первичного учета и других вопросов в бюджетных учреждениях, бухгалтерский учет которых объединяет ревизуемая централизованная бухгалтерия.

4.8. Вскрытые ревизией факты злоупотреблений, бесхозяйственности, незаконного расходования средств и другие нарушения должны обязательно подтверждаться соответствующими документами, т.е. обосновываться таким образом, чтобы после их установления они не могли быть опровергнуты или скрыты заинтересованными лицами, а материалы, их подтверждающие, уничтожены.

Такими документами являются подлинные документы, справки, основанные на документах, и выписки из документов, подписанные должностными лицами учреждений, промежуточные акты и объяснения должностных лиц. Во избежание уничтожения документов, подтверждающих злоупотребления, в необходимых случаях их следует изъять в установленном порядке.

 

Раздел 5. Обязанности, права и ответственность

должностных лиц, осуществляющих ведомственные ревизии,

а также лиц, служебная деятельность которых проверяется

 

5.1. Должностные лица, осуществляющие ревизии и тематические проверки, должны неукоснительно соблюдать интересы государства, проявлять непримиримое отношение к нарушителям государственной дисциплины, расхитителям и расточителям социалистической собственности, быть принципиальными и настойчиво добиваться устранения вскрытых недостатков, принимать действенные меры к тому, чтобы неуклонно улучшалось положение дел в проверяемых учреждениях, обеспечивалось безусловное выполнение директив Партии и Правительства.

5.2. Члены ревизионной группы обязаны:

5.2.1. При проведении ревизий руководствоваться действующим законодательством, инструкциями, приказами и указаниями Минсобеса РСФСР и других ведомств, регулирующих производственную, хозяйственную и финансовую деятельность проверяемых учреждений.

5.2.2. Обеспечить качественное и своевременное проведение документальных ревизий и тематических проверок в соответствии с полученной программой, а по окончании ревизии представить предложения и проект решения по результатам проведенной ревизии.

5.2.3. Освещать точно и объективно выявленные факты нарушений и злоупотреблений, установить размер нанесенного ущерба и выплат с нарушением законодательства, а также виновных должностных лиц, с указанием, какие конкретно пункты законодательных и инструктивных материалов нарушены.

5.2.4. В процессе ревизии добиваться устранения выявленных нарушений с освещением в акте ревизии принятых мер.

5.2.5. Осуществлять необходимый инструктаж и оказывать всемерную помощь работникам ревизуемых учреждений в улучшении их деятельности.

5.2.6. Организовать обсуждение результатов ревизии на производственном совещании или общем собрании работников обревизованного учреждения, а в необходимых случаях, с предварительного согласия руководителя, назначившего ревизию, знакомить с итогами ревизии (тематической проверки) местные партийные и советские органы и органы народного контроля.

5.2.7. О всех выявленных фактах злоупотреблений, грубых нарушений законодательства, существенных недостач, а также о передаче материалов в судебно-следственные органы сообщать руководителю контрольно-ревизионной службы с обязательным последующим сообщением в Минсобес РСФСР.

5.3. При проведении ревизий ревизоры имеют право:

5.3.1. Проверять первичные документы, бухгалтерские регистры, отчеты, планы, сметы и другие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности, требовать представления письменных объяснений должностных и других лиц, а также необходимых справок по вопросам, возникающим при проведении ревизий.

5.3.2. Проводить встречные проверки - сличать имеющиеся в ревизуемом учреждении записи, документы и данные с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы документы, денежные средства и материальные ценности; сличать в необходимых случаях имеющиеся в ревизуемом учреждении выписки банка по бюджетным, расчетным и текущим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке.

5.3.3. Проводить или организовать проведение сплошных или выборочных инвентаризаций денежных средств, материальных ценностей и бланков строгой отчетности, опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, склады, кладовые, архивы. При этом печать (пломбиратор) должна находиться у ревизующего, а ключ - у материально ответственного лица.

5.3.4. Привлекать через соответствующие организации бухгалтеров и специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, для проверки нормирования фактических затрат сырья и материалов и в других необходимых случаях.

5.3.5. Проверять в предприятиях, организациях и учреждениях других систем, с их согласия, правильность отдельных операций, связанных с деятельностью ревизуемого учреждения.

5.3.6. По согласованию с руководителем, назначившим ревизию, передавать материалы ревизии следственным органам и принимать меры к возмещению причиненного ущерба в соответствии с действующим законодательством.

5.4. Ревизор может по согласованию с судебно-следственными органами изъять необходимые подлинные документы в тех случаях, когда сохранность их в ревизуемом учреждении не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок и подлогов.

Взамен изъятых документов в делах ревизуемого учреждения оставляются машинописные или фотографические копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого учреждения.

5.5. В отдельных случаях по усмотрению руководителя учреждения разрешается не снимать копии с документов денежно-материальной отчетности (счетов, нарядов и т.п.), а изъять их по акту с точным перечислением всех документов (вида, даты, номеров документов и сумм).

5.6. За преднамеренное искажение или сокрытие фактов хищений и злоупотреблений, использование служебного положения в корыстных целях ревизующий привлекается к ответственности в установленном порядке.

5.7. Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется, обязаны:

5.7.1. Создать нормальные условия для работы ревизующих.

5.7.2. Содействовать ревизующим в проведении соответствующих контрольных действий.

5.7.3. Представлять справки и давать объяснения ревизорам как в устной, так и в письменной форме по вопросам, имеющим отношение к проводимой ревизии, в установленные ревизором сроки.

5.7.4. Согласовывать с руководителем ревизионной группы уход в отпуск и отъезд сотрудников учреждения в командировки во время проведения ревизии.

5.8. Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется, имеют право:

5.8.1. Присутствовать при инвентаризациях вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работ, контрольных запусках сырья и материалов в производство, взятии проб и образцов на исследование и т.д.

5.8.2. Знакомиться с содержанием промежуточных и основного актов ревизии и представлять в письменной форме замечания и возражения в пятидневный срок после подписания акта.

5.8.3. Знакомиться со всеми документами, послужившими основанием для выводов о недостатках в работе или злоупотреблениях.

5.8.4. Представлять в оправдание своих действий соответствующие подлинные документы или копии их, заверенные в установленном порядке.

 

Раздел 6. Ревизия операций с денежными средствами

 

6.1. Ревизия кассы производится немедленно, по прибытию ревизора на место ревизии и предъявлению своих полномочий руководителю и главному бухгалтеру ревизуемого учреждения, в присутствии кассира и главного бухгалтера и оформляется отдельным актом (Приложение N 3).

6.2. При ревизии кассовых операций следует руководствоваться Положением о ведении кассовых операций государственными, кооперативными и общественными предприятиями, организациями и учреждениями, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 6 августа 1973 г. N 552.

6.3. До начала проверки ревизор получает от кассира отчеты с приходно-расходными документами за текущий день (на момент проверки) и расписку по форме Приложения N 4.

6.4. При ревизии кассы проверяется наличие в кассе и состояние учета денег, ценных бумаг (путевок, почтовых марок, талонов на горючее, бланков строгой отчетности и др.), а также ценностей, принадлежащих пенсионерам, инвалидам и больным.

Предъявляемые кассиром расписки отдельных лиц на выданные им суммы как наличие денег не засчитываются и в акте указываются особо.

6.5. В случае выявления недостач или излишков денег в кассе ревизор отмечает это в акте ревизии и одновременно получает от кассира письменное объяснение. При обнаружении значительной недостачи в кассе ревизор должен предложить руководителю учреждения немедленно отстранить кассира от должности и, по согласованию с руководителем, назначившим ревизию, передать дело в следственные органы. Излишки денег в кассе оприходуются в установленном порядке.

6.6. Ревизор в обязательном порядке должен проверять обоснованность и соответствие кассовых отчетов первичным документам; обоснованность и законность произведенных списаний по кассе; полноту и своевременность оприходования наличных денег, полученных кассиром по чекам из банка и других поступлений, правильность корреспонденции счетов и подсчета дневных итогов прихода, расхода и остатка на начало следующего дня, а также итогов в документах (ведомости на заработную плату и др.); своевременность сдачи документов в бухгалтерию; проведение ежемесячных внезапных ревизий кассы; наличие росписи лица, получившего деньги, на корешках чековых книжек и других документах; соблюдение порядка хранения чековых книжек; наличие обязательств кассира и раздатчиков денег о полной материальной ответственности.

6.7. При проверке кассовых документов необходимо также установить:

6.7.1. Правильность оформления кассовой книги и приходно-расходных кассовых документов; наличие и правильность ведения журналов регистрации платежных ведомостей и приходно-расходных ордеров.

6.7.2. Своевременность погашения кассовых документов штемпелем или надписью с указанием даты и росписи кассира.

6.7.3. Правильность отражения в бухгалтерском учете движения наличных денег; сличить мемориальный ордер N 1 с книгой "Журнал-главная", а также с корешками чековых книжек и ордером N 2 для определения правильности оприходования и списания денег.

6.7.4. Правильность и своевременность депонирования невыданных сумм заработной платы, пенсий, пособий, стипендий, оформление, правильность и обоснованность ведения книги аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий (ф. 441). Особо тщательно проверяются выплаты работникам депонированных сумм через длительные периоды (более 2-х месяцев) после отнесения их на депоненты, а также лицам, систематически не получающим заработную плату или стипендию.

6.7.5. Нет ли фактов использования денежных средств не по целевому назначению и продажи частным лицам материальных ценностей и продуктов питания.

6.7.6. Своевременно и полностью ли сдавались в банк депонированные суммы и наличные деньги, полученные в кассу, и не расходовались ли они на другие нужды сверх установленных лимитов; соблюдение установленного банком лимита ежедневного остатка наличных денег в кассе.

6.7.7. Обеспеченность сохранности денег в кассе и при доставке из банка.

 

Раздел 7. Ревизия банковских операций

 

7.1. При ревизии банковских операций необходимо проверить:

7.1.1. Все ли выписки Госбанка имеются в наличии (нет ли разрывов в датах и остатках на счетах).

7.1.2. Подлинность выписки учреждения Госбанка или Стройбанка, нет ли подчисток и неоговоренных исправлений. Во всех сомнительных случаях производится встречная проверка в учреждении Госбанка или Стройбанка.

7.1.3. Имеются ли при выписке платежные документы со штампом банка и указанием даты произведенной платежной операции. Наличие соответствующих документов, оправдывающих произведенные расходы. Нет ли изъятия документов за какие-либо даты.

7.1.4. Своевременность и полноту оприходования по кассе наличных денег, полученных в банке. При выявлении фактов недостач составляется отдельная справка по прилагаемой форме (Приложение N 5).

7.1.5. Целесообразность и законность произведенных расходов. Допускались ли непроизводительные затраты: уплата штрафов за простой вагонов, хранение несвоевременно вывезенных грузов, пени, ущерб от порчи и потерь материальных ценностей, пропуск сроков исковой давности по дебиторской задолженности, необоснованная оплата счетов гостиниц, ресторанов и т.д.

7.1.6. Правильность составления мемориальных ордеров N 2 и N 3, их стыковка с учетом по приходу продуктов питания и товарно-материальных ценностей, а также с книгой "Журналом-главной".

 

Раздел 8. Ревизия состояния расчетов

 

8.1. При проверке состояния расчетов с разными дебиторами и кредиторами прежде всего следует установить, тождественны ли суммы задолженности, значащиеся по аналитическому учету, остаткам по балансу. При наличии расхождений принимаются меры к немедленной выверке записей в аналитическом учете.

Необходимо выяснить, не числятся ли в составе дебиторской задолженности незаконно выданные авансы разным организациям и учреждениям и производятся ли взаимные сверки расчетов с разными организациями и учреждениями.

8.2. При наличии значительной дебиторской задолженности, числящейся длительное время без движения, реальность этой задолженности проверяется путем встречных проверок.

8.3. По расчетам с дебиторами по недостачам необходимо проверить полноту и правильность записи суммы недостач, растрат и хищений денежных средств, инвентаря и материалов, а также потери от порчи товаров и материалов, отнесенных за счет виновных лиц. Предъявлен ли иск, какая работа проводится по взысканию недостач. Проанализировать причины возникновения недостач, какие меры принимаются для создания условий, исключающих их возможность. Особое внимание следует обратить на проверку правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию. В случаях списания задолженности по причинам истечения сроков исковой давности должны быть установлены лица, по вине которых пропущены указанные сроки, и приняты меры к привлечению их к ответственности.

Необходимо проверить, полностью ли отнесена на забалансовый счет списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов для учета в течение 5 лет с момента списания в целях наблюдения за возможностью взыскания при изменении имущественного положения должников.

8.4. При проверке состояния кредиторской задолженности следует установить:

8.4.1. Нет ли случаев зачета кредиторской задолженности, по которой истекла исковая давность, в погашение дебиторской задолженности других организаций и лиц, а также перечисление такой задолженности на счета физических лиц с тем, чтобы скрыть злоупотребления.

8.4.2. Своевременно ли перечислены в доход соответствующих бюджетов суммы невостребованной кредиторской задолженности.

8.4.3. Своевременность и правильность удержания из заработной платы рабочих и служащих сумм в погашение кредита за купленные ими товары, взносов по личному страхованию и вкладам в сберегательные кассы, полноту и своевременность перечисления этих сумм по выпискам банка и квитанциям на почтовые переводы.

8.5. При проверке расчетов по платежам в бюджет следует установить, своевременно и полностью ли отражаются в учете и перечисляются в доходы бюджета суммы налогов, удержанных с заработной платы рабочих и служащих, а также состояние расчетов за проживание в общежитии и на служебной площади.

 

Раздел 9. Выполнение основных показателей деятельности

учреждений и смет расходов

 

9.1. При ревизии основных показателей деятельности учреждений и смет расходов необходимо проанализировать выполнение основных показателей учреждения, планируемых вышестоящей организацией, причины невыполнения плановых заданий и их обоснованность расчетами. Какие меры принимаются администрацией для успешного выполнения планов работы, для более экономного расходования трудовых и материальных ресурсов.

9.2. Наиболее важными показателями деятельности большинства учреждений социального обеспечения являются выполнение планов по контингентам и штатам, по койко-дням и др. Выполнение этих показателей должно контролироваться и анализироваться более подробно, в разрезе по отдельным категориям учащихся, инвалидов, престарелых и больных за весь ревизуемый период.

9.3. В учебных заведениях переходящие на начало и на конец года, а также среднегодовые контингенты учащихся определяются при составлении, рассмотрении и утверждении бюджетов и смет учебных заведений. При этом используются данные об утвержденном плане приема и выпуска учащихся на текущий год (год, предшествующий планируемому) и показатели бухгалтерской и статистической отчетности за предыдущие периоды. В связи с этим важным разделом ревизии финансово-хозяйственной деятельности учебного заведения является проверка достоверности сведений о движении контингента учащихся и о численности работников учебного заведения, сообщаемых в квартальных и годовых отчетах о выполнении плана по штатам и контингентам.

9.4. Ревизионная группа устанавливает численность принятых учащихся на 1 и старшие курсы по приказам о зачислении и личным делам и сличает полученные данные с отчетностью. Движение количества стипендиатов сличается с протоколами стипендиальной комиссии и приказами. Выполнены ли планы приема и выпуска учащихся, обеспечения стипендиями и указать причины допущенных отклонений от плана, а также отсева.

9.5. Порядок определения средних контингентов учащихся, штатного персонала, обеспечиваемых и других категорий изложен в соответствующих инструктивных материалах (см. Приложение N 1) и других.

9.6. Выполнение плана по койко-дням контролируется путем сопоставления журналов учета проживающих (находящихся на лечении) в учреждении, паспортов, путевок (направлений) и других первичных документов с данными бухгалтерского учета и отчетности.

9.7. В ходе ревизии необходимо проанализировать финансовое состояние и выполнение в целом годовых смет расходов ревизуемого учреждения. Данные, полученные в ходе проверки, сопоставить с отчетностью в вышестоящую организацию и в органы ЦСУ. Особо внимательно необходимо проконтролировать выполнение смет спецсредств, обоснованность и правильность отчетных данных, целесообразность произведенных расходов и правильность их отнесения на ту или иную статью сметы.

Весь цифровой статистический материал по этому разделу ревизии следует обобщить в виде таблиц, которые приложить к акту ревизии, а в тексте акта привести только основные итоги проверки и анализа.

9.8. Порядок анализа и проверок правильности и обоснованности произведенных расходов по отдельным статьям сметы установлен разделами 10 - 18 настоящей Инструкции.

 

Раздел 10. Ревизия правильности расходования средств

на выплату заработной платы

 

10.1. Своевременность и правильность выплаты заработной платы в соответствии с установленными окладами и фактически отработанным временем проверяются путем сопоставления расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы и лицевых счетов (карточек) с тарификационным списком, штатным расписанием, приказами по учреждению, трудовыми книжками, личными делами сотрудников, справками о разрешении на совместительство, графиками и табелями учета фактически отработанного времени, листками временной нетрудоспособности и другими документами, необходимо установить, нет ли случаев незаконного увеличения заработной платы под видом различных доплат, надбавок за совмещение профессий, начисления заработной платы лицам, фактически не работающим.

10.2. При проверке правильности расходования средств на выплату заработной платы необходимо обращать внимание на соответствие фактических штатов административно-управленческого, хозяйственно-обслуживающего, учебно-вспомогательного и медицинского персонала, утвержденному штатному расписанию; нет ли содержания сверхштатных единиц.

10.3. Правильность тарификации проверяется по имеющимся в личных делах работников документам (приказам, трудовым книжкам, копиям дипломов, удостоверений об окончании учебных заведений и др. справок). Порядок составления тарификационных списков приведен в инструкциях (см. Приложение N 1).

10.4. При ревизии правильности расходования средств на выплату заработной платы проверяются:

10.4.1. Правильность и обоснованность ведения мемориального ордера N 5, справок о расходовании фондов зарплаты, представляемых в банк.

10.4.2. Расходы на заработную плату, выплачиваемую лицам, работающим по совместительству, имеются ли письменные разрешения на совместительство (и их достоверность) с основного места работы с указанием графика работы, должности и размера получаемой заработной платы, а также соблюдается ли порядок и условия оплаты труда совместителей, установленные Постановлениями Совета Министров СССР от 10 декабря 1959 г. N 1367, от 9 июня 1960 г. N 594, с последующими дополнениями и изменениями; сообщает ли учреждение, принявшее лицо на работу по совместительству, администрации по месту его основной работы о должности, на которую он зачислен, условиях оплаты труда, а также о всех последующих изменениях.

10.4.3. Правильность оформления и установления доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ работникам, имеющим на это право в соответствии с утвержденными Минсобесом РСФСР перечнями, а также за замещение временно отсутствующих работников.

10.4.4. Не производилась ли выплата заработной платы за время болезни работников, не осуществлялась ли выплата надбавок при отсутствии права у работников на эти надбавки, не превышались ли размеры надбавок, установленные законом.

10.4.5. Правильность и целесообразность расходования фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава, руководствуясь Инструкцией Министерства финансов СССР N 289, Госбанка СССР N 49 и ЦСУ СССР N 10-80 от 10 октября 1962 г., изданной в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 3 апреля 1962 г. N 299. Не допускается ли расходование фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава на цели, не предусмотренные планом или сметой, например на систематические доплаты штатным работникам или на содержание постоянных внештатных работников; правильность отнесения этих расходов на статьи сметы; соответствует ли стоимость выполненных сторонними лицами работ действующим нормам и расценкам; нет ли случаев выплаты сумм по фиктивным трудовым соглашениям или нарядам; нет ли приписок объемов выполненных работ.

10.4.6. Правильность выплаты пенсий работающим пенсионерам, своевременно ли сообщает администрация учреждения в органы социального обеспечения о приеме пенсионеров на работу; правильность назначения, оформления и выплаты пособий на детей малообеспеченным семьям; нет ли фактов завышения зарплаты перед выходом на пенсию.

10.4.7. Обоснованность и правильность начисления и выплаты заработной платы всем работникам проверяется не менее чем в двух, взятых в разбивку, месяцах ревизуемого периода; при необходимости контролируется начисление за предыдущие и последующие месяцы.

10.4.8. Правильность и своевременность удержаний, обоснованность и учет удержаний по исполнительным документам, правильность оплаты листков временной нетрудоспособности, отпусков и выплат компенсаций за отпуск.

10.4.9. Обоснованность в соответствии с утвержденными премиальными положениями начислений премий, целесообразность выдачи материальной помощи, нет ли фактов получения этих сумм не теми лицами, на кого оформлены выплаты.

10.4.10. Правильность оплаты труда консультантов, экспертов, преподавателей-почасовиков и других привлеченных работников; обоснованность расчетами, графиками расходования дополнительных фондов заработной платы на оплату дежурств в ночное время и праздники.

10.5. При проверке своевременности и правильности расходов по статье 2 сметы "начисления на заработную плату" необходимо иметь в виду, что начисления с заработной платы работников нештатного (несписочного) состава, учитываемой по другим статьям бюджетной квалификации, относятся на те же статьи, по которым проводится заработная плата указанных работников.

 

Раздел 11. Проверка правильности расходования средств,

выделенных на канцелярские и хозяйственные расходы

 

11.1. Проверка расходования средств, выделенных на канцелярские и хозяйственные расходы, производится по первичным документам по каждому виду (литеру) расходов в отдельности, с выяснением при этом целесообразности приобретения и правильности расходования материальных ценностей.

11.2. По канцелярским и почтово-телеграфным расходам ревизор устанавливает:

11.2.1. Как оформлялась подписка на газеты и журналы для учреждений с учетом указаний об ограничении ведомственной подписки на периодические издания; целесообразность приобретения другой литературы, порядок ее учета.

11.2.2. Не оплачивались ли за счет учреждений междугородние телефонные переговоры по личным вопросам; не допускается ли оплата длительных (более 10 мин.) телефонных переговоров.

11.3. По расходам на электроэнергию следует проверить, установлен ли раздельный учет и оплата электроэнергии на освещение, на технические и лечебные нужды в связи с различиями в тарифах оплаты электроэнергии, которая расходуется на эти цели.

11.4. По расходам на отопление проверяется соблюдение установленных лимитов расходования топлива и теплоэнергии, цен на топливо и правильность других расходов, связанных с отоплением помещений, имея в виду установить, осуществляется ли учреждением контроль за расходованием топлива и тепла, выделено ли ответственное лицо за топливо, как организован учет израсходованного топлива.

В случае, когда невозможно выдавать топливо по требованиям, документом на списание его в расход может служить составляемый ежемесячно акт обмера остатков топлива.

При необходимости во время ревизии следует произвести контрольный обмер остатков топлива.

11.5. При проверке расходования указанных средств проверяется также оплата в соответствии с заключенными договорами услуг по вычислительным работам, по ремонту оргтехники, вывозке мусора, абонементной платы за телефон, радио, воду и т.п.

Анализируется, выполняются ли установленные задания и какая проводится работа по экономии тепловой и электрической энергии, расхода воды, топлива и других материалов. Организован ли сбор и сдача серебра и других драгоценных металлов, правильность оплаты за эту работу.

Проверяется целесообразность расходов на вневедомственную охрану, дезинфекцию, приобретение медикаментов (кроме лечебно-профилактических учреждений), стирку белья и санитарно-гигиеническое обслуживание, а также расходов, связанных с техническим обслуживанием медицинского и другого оборудования.

В лечебно-профилактических, научно-исследовательских и некоторых других учреждениях проверяется порядок учета и контроля за расходованием дефицитных и дорогостоящих материалов, за отпуском физиотерапевтических и других процедур.

11.6. При проверке расходов на текущий ремонт обращается внимание на правильность оплаты произведенных работ, соблюдение установленных объемов и расценок (при оплате работ частным лицам), не расходовались ли средства или стройматериалы на ремонт квартир тех работников учреждения, кому это не положено.

11.7. По расходам на содержание автотранспорта в первую очередь необходимо выяснить, выделен ли вышестоящей организацией для учреждения лимит на содержание служебных легковых автомобилей. Проверяется обоснованность и правильность заполнения путевых листов и других документов и соблюдение установленных норм расхода горючего и смазочного материалов.

Устанавливается, не содержится ли за счет ревизуемого учреждения транспорт, принадлежащий вышестоящей организации, а также автомашины, принадлежащие отдельным гражданам, не используются ли автомашины специального назначения в качестве разъездных автомашин, а также для поездок по личным нуждам работников учреждения.

 

Раздел 12. Правильность расходования средств

на командировки и служебные разъезды, учет подотчетных лиц

 

12.1. При ревизии расходования средств на командировки устанавливается, соблюдаются ли учреждениями нормы выдачи наличных денег под отчет на операционные, хозяйственные и командировочные расходы и сроки сдачи авансовых отчетов.

12.2. При проверке расчетов с подотчетными лицами следует сопоставить записи в накопительных ведомостях (мемориальных ордерах) с авансовыми отчетами и установить, нет ли расхождений в этих данных; соблюдается ли лимит расходов, выделенных на командировки.

12.3. Авансовые отчеты подвергаются проверке с точки зрения законности произведенных расходов, наличия, достоверности и оформления приложенных к ним документов, целесообразности и полноты оприходования приобретенных ценностей. Контролируется правильность и обоснованность ведения мемориального ордера N 7, корреспонденции счетов и отнесения затрат на статьи сметы.

12.4. При проверке правильности возмещения расходов на командировки следует руководствоваться Постановлением Совета Министров СССР от 17 января 1980 г. N 46 "О служебных командировках в пределах СССР" и соответствующей Инструкцией (см. Приложение N 1). При этом необходимо обратить внимание на правильность ведения регистрации и оформления командировочных удостоверений, формулировок приказов, наличие утвержденных отчетов о командировках.

12.5. При проверке расходов на служебные разъезды устанавливается правильность и обоснованность служебных разъездов - есть ли сметные ассигнования на эти цели, ведется ли журнал учета местных командировок и разъездов и соответствует ли оплата служебных разъездов записям в нем; не допускается ли оплата разъездов по городу при наличии проездных месячных билетов или служебного транспорта; проверяется целесообразность разъездов и оформление маршрутных листов.

12.6. При выявлении переплат или недоплат при возмещении командировочных или хозяйственных расходов составляется справка с указанием фамилий подотчетных лиц, номеров и дат авансовых отчетов, сумм и причин переплат и недоплат, принятых мер.

 

Раздел 13. Правильность расходов

на учебные цели, производственную практику учащихся,

научно-исследовательские работы, приобретение

книг для библиотек

 

13.1. При ревизии расходов на учебные цели, производственную практику учащихся анализируется целесообразность и обоснованность расходов по статье 5 сметы учреждения. Особое внимание обращается:

13.1.1. На оформление оплаты производственной практики учащихся, наличие и соответствие приказов, соблюдение денежных норм на проезд и проживание учащихся и преподавателей, сроков практики.

13.1.2. Целесообразность и правильность оплаты и учет письменных и чертежных принадлежностей, материалов и инвентаря для учебных и лабораторных занятий, учебных экскурсий; издание и приобретение учебных программ, документации для учебных заведений, электроэнергии для технических целей, затрат на новый прием учащихся.

13.2. При проверке правильности расходов на научно-исследовательские работы необходимо обратить внимание на оплату: командировок, производимых с научной целью, защиты диссертаций, организации и проведения научных сессий, съездов, конференций, совещаний, услуг экспериментальных мастерских, подготовки и издания научных трудов, приобретения книг. Контролируется также соблюдение и финансирование планов научно-исследовательских работ, достоверность отчетности.

13.3. При проверке правильности расходования средств на приобретение книг и другой литературы для библиотек необходимо проанализировать целесообразность их приобретения, учет и обеспечение контроля за работой библиотеки, сохранности книжного фонда, периодичность и качество проведения инвентаризаций книжного фонда.

 

Раздел 14. Правильность выплаты стипендий

и материальной помощи

 

14.1. Размер стипендиального фонда учебного заведения зависит от числа студентов, учащихся, процента охвата стипендиями и размера стипендии.

14.2. Правильность назначения и выплаты стипендии учащимся проверяется на основании приказов директора учебного заведения о зачислении в учебное заведение и на стипендию, данных учета успеваемости учащихся, имеющихся в учебной части, протоколов и материалов стипендиальной комиссии о материальном обеспечении учащихся, аналитического учета и ведомостей на выплату им стипендий. При этом необходимо руководствоваться соответствующей Инструкцией (см. Приложение N 1).

Одновременно проверяется использование стипендиального фонда на оказание материальной помощи временно нуждающимся учащимся, аспирантам, а также на их поощрение за успехи в учебной, научной и общественной работе (в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 3 сентября 1966 г. N 729).

 

Раздел 15. Проверка расходования денежных средств,

выделенных на питание. Учет и сохранность

продуктов питания

 

15.1. При проверке необходимо руководствоваться Инструкцией по учету продуктов питания в учреждениях и организациях системы Министерства социального обеспечения РСФСР, утвержденной Приказом от 19 января 1970 г. N 10; инструктивным письмом Министерства от 5 ноября 1976 г. N 1-109-И "О нормах естественной убыли при хранении и транспортировке продовольственных товаров, овощей и фуража"; Приказом Министерства от 13 ноября 1977 г. N 174 "О мерах по дальнейшему улучшению обслуживания престарелых и инвалидов, проживающих в домах-интернатах" и другими документами.

15.2. Полнота оприходования продуктов питания проверяется за один-два месяца путем сличения накладных баз, магазинов, булочных с реестрами приходных документов в журнале учета продуктов питания - мемориальном ордере N 10 - 11, который составляется за каждый месяц; необходимо проследить, чтобы полученные продукты были своевременно разнесены с накладных в журнал в указанном количестве, по сорту, цене и сумме.

Устанавливается, обеспечены ли учет, сохранность и правильное расходование продуктов питания и выделенных на их приобретение денежных средств; проводится ли сверка данных бухгалтерского учета с фактическим наличием продуктов на складе на каждое 1-е число месяца (снятие натуральных остатков). Как часто проводится внезапное снятие остатков продуктов питания на продовольственном складе (в кладовой), какие меры принимаются по результатам этих проверок, все ли излишки оприходованы, а недостачи - взысканы с виновных лиц.

Особое внимание необходимо уделить проверке соблюдения установленного порядка регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

15.3. При установлении существенных недостач и потерь, явившихся следствием злоупотреблений или бесхозяйственности, материалы в течение 5 дней после установления недостач и потерь подлежат, по согласованию с руководителем, назначившим ревизию, передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск к виновным лицам.

15.4. В период проведения ревизии необходимо провести снятие остатков продуктов питания на продовольственном складе (в кладовой) не менее чем по 10 - 15 наименованиям дорогостоящих и дефицитных (для данной местности) продуктов, которое производится в присутствии заведующего продовольственным складом или кладовщика, представителей бухгалтерии и общественных организаций; результаты инвентаризации оформляются промежуточным актом; при составлении сличительной ведомости и выведении окончательных результатов необходимо применять нормы естественной убыли в соответствии с действующим законодательством.

15.5. Правильность и обоснованность списания в расход продуктов питания проверяется путем сличения журнала учета продуктов питания с меню-требованиями и накладными, а также данными по учету количества питающихся. Необходимо при этом проверить, учитывается ли отсутствие обеспечиваемых на лечении, в гостях у родственников и по другим причинам, а также отдельные меню для лежачих больных и диетического питания. В санаториях и других учреждениях проверяется соответствие фактического наличия больных и отдыхающих, состоящих на питании, данным регистрационного журнала прибывших на лечение и наличию путевок, имеются ли случаи и обоснованность продления срока путевок.

Кроме того, проверяется достоверность записей в меню-требованиях, т.е. соблюдение норм расхода продуктов питания на одно блюдо, а также выборочно правильность выведения итогов по отдельным продуктам (на предмет выявления возможного завышения итогов при списании), полнота закладки продуктов в котел, а также выход готовых блюд; производится внезапное снятие остатков продуктов питания на кухне и в кладовых.

15.6. В период ревизии могут привлекаться работники рай(гор)СЭС для проверок санитарного состояния учреждения и пищеблока, определения калорийности и выхода готовых блюд. Проводится анализ всех актов СЭС за ревизуемый период, проверяется наличие и обоснованность жалоб на количество и качество питания.

15.7. Соблюдение денежных норм проверяется выборочно путем просчета меню-требований и деления общей суммы стоимости продуктов в день на количество питавшихся. Если имеются значительные или систематические отклонения в сторону уменьшения или увеличения от установленных норм, выясняются причины; аналогично анализируется соблюдение натуральных норм питания.

15.8. Если в учреждениях социального обеспечения организовано питание сотрудников, проверяется, составляется ли отдельное меню, приготавливается ли пища в отдельном котле. Как взимается и приходуется плата за питание, правильно ли рассчитывается сумма.

Проверяется, сколько человек питается и на сколько выписываются продукты; не практикуется ли отпуск питания членам семей сотрудников за счет норм питания инвалидов, пенсионеров, больных и отдыхающих.

15.9. При проверке учета поступившей от поставщиков тары устанавливается, ведется ли ее расшифровка, предусмотренная в журнале учета продуктов питания, вся ли поступившая тара приходуется, правильно ли оформляется акт на ее списание.

15.10. При ревизии сохранности продуктов питания также проверяется:

15.10.1. Не было ли случаев порчи продуктов и за чей счет произведено списание.

15.10.2. Состояние складов хранения продуктов и санитарные условия, обеспеченность инвентарем, в т.ч. противопожарным.

15.10.3. Имеются ли графики дежурств медперсонала и общественности, контроль за их выполнением; ведение бракеражного журнала, журнала боя посуды.

 

Раздел 16. Расходование средств на приобретение

медикаментов и перевязочных средств

 

16.1. При ревизии расходования средств на приобретение медикаментов и перевязочных средств проверяется соблюдение Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в учреждениях и организациях системы Министерства социального обеспечения РСФСР (инструктивное письмо от 23 сентября 1976 г. N 1-90-И), обращается внимание на сохранность и состояние учета наркотиков, сильнодействующих, дорогостоящих и дефицитных препаратов и спирта, ведение количественного учета этих медикаментов, полноту их оприходования в суммовом и количественном выражении, правильность расчетов с аптеками за полученные медикаменты.

16.2. Производится выборочная (а в случае необходимости - сплошная) инвентаризация спирта и отдельных дорогостоящих медикаментов, числящихся под отчетом у материально ответственных лиц.

16.3. Проверяется обоснованность списания медикаментов врачебными назначениями, записями в историях болезни и процедурных карточках.

16.4. Одновременно анализируется правильность учета донорской крови и оплаты ее донорам; обеспечение сохранности мелкого медицинского инструментария; обеспеченности учреждения медикаментами и соблюдение денежной нормы расходов на одного человека в день.

 

Раздел 17. Правильность и целесообразность расходования

средств, выделенных на приобретение мягкого и жесткого

инвентаря, обмундирования и оборудования, сохранность

товарно-материальных ценностей

 

17.1. Порядок учета белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в учреждениях системы Министерства социального обеспечения РСФСР изложен в Инструкции, утвержденной Приказом Министерства от 13 июня 1975 г. N 73 (Приложение N 1).

17.2. При проверке расходов по статьям 12 и 14 сметы на приобретение мягкого и жесткого инвентаря, оборудования и обмундирования устанавливается: по назначению и в соответствии с открытыми кредитами использованы на эти цели средства. При неполном освоении этих средств необходимо выяснить, какие меры принимались для приобретения недостающего имущества, ставился ли перед вышестоящими организациями вопрос о неудовлетворительном снабжении; соблюдаются ли нормы и номенклатура обеспечения учреждений инвентарем и обмундированием.

17.3. Полнота и своевременность оприходования товарно-материальных ценностей проверяется путем сопоставления накладных снабженческих и торгующих организаций с бухгалтерским учетом. С целью выявления возможных фактов подмены однородных дорогих изделий более дешевыми сопоставляются артикулы, сорт и цены изделий (выборочно) по накладным с ярлыками, имеющимися на самих изделиях. Целесообразно произвести встречную проверку в торгующих организациях, где сопоставить реквизиты экземпляров накладных и счетов, имеющихся в проверяемом учреждении, с экземплярами, хранящимися в бухгалтерии этих организаций, такое сопоставление может выявить возможные злоупотребления.

17.4. При проверке расходования средств, выделенных на приобретение инвентаря, обмундирования и оборудования, устанавливается, обеспечен ли раздельный учет и хранение нового мягкого инвентаря и обмундирования с имуществом и инвентарем, находящимся в эксплуатации, обеспечена ли его маркировка при выдаче в эксплуатацию и отметка об этом в приходных документах, взяты ли обязательства от материально ответственных лиц о материальной ответственности за вверенные ценности; как ведутся арматурные карточки. Учет и сохранность основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов проверяются в соответствии с действующей Инструкцией по бухгалтерскому учету (см. Приложение N 1).

17.5. В обязательном порядке проводится выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей на складе и в эксплуатации; при этом, при снятии остатков мягкого инвентаря и обмундирования, проверяются в натуре предметы, числящиеся за обеспечиваемыми, и сверяются с арматурными карточками, а по предметам основных средств проверяется, присвоены ли им шестизначные номера.

Кроме того, устанавливается, соблюдается ли установленный порядок списания изношенного имущества и других материальных ценностей, указываются ли в актах на списание дата приобретения, сроки носки, время нахождения в эксплуатации, инвентарные номера. Есть ли заключения специалистов, дефектные акты при списании техоборудования. Особое внимание обращается на обоснованность списания бытовой техники (холодильники, телевизоры, стиральные машины и т.д.). При списании имущества до истечения сроков носки или эксплуатации устанавливаются причины и виновные лица.

Проверяется, не было ли случаев порчи имущества вследствие бесхозяйственного хранения или плохой эксплуатации, какие меры приняты в отношении виновных в этом лиц. Также устанавливается, не допускалась ли выдача инвентаря и обмундирования в личное пользование отдельных сотрудников; проверяется правильность учета и выдачи спецодежды обслуживающему персоналу.

 

Раздел 18. Ревизия операций по капитальным вложениям

и капитальному ремонту

 

18.1. При ревизии операций, связанных с капитальными вложениями и ремонтом, необходимо проверить:

18.1.1. Имеются ли у заказчика утвержденные проекты, сметы и титульные списки на объекты строительства и обеспечены ли капитальные работы источниками финансирования.

18.1.2. Не выполнялись ли проектные и сметные работы частными лицами.

18.1.3. Не допускаются ли при осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом непроизводительные расходы (штрафы, пени, неустойки и др.), бесхозяйственное расходование материалов, нерациональное использование транспортных средств и механизмов, бесхозяйственность при погрузо-разгрузочных работах и т.д. Нет ли случаев несвоевременного списания материалов и других затрат на строительство, не списывались ли материалы сверх утвержденных норм и на фактически невыполненный объем работ.

18.1.4. Правильно ли расходуются средства на заработную плату и насколько правильно применяются нормы и расценки. Нет ли случаев выплаты штатным инженерно-техническим и административным работникам заработной платы по нарядам, не допускается ли составление фиктивных нарядов.

18.1.5. Наличие дефектных актов и смет, оформленных в установленном порядке до начала работ.

18.1.6. Соответствие сметной стоимости объемов подрядных работ и стоимости фактически выполненных работ. При необходимости произвести с привлечением специалистов-строителей контрольные обмеры объемов выполненных работ и, при выявлении завышений, установить виновных лиц и сумму причиненного ущерба. Составляется справка о сумме заработной платы, незаконно выплаченной на завышенный объем работ, а также о стоимости излишне списанных строительных материалов, указав наименование их и количество.

18.1.7. Полноту оприходования, сохранность и правильность расходования строительных материалов, приходовались ли материалы, полученные от разборки старых конструкций, учитывалась ли возвратная стоимость этих и других материалов при расчетах с подрядчиком; не допускаются ли случаи отпуска строительных материалов частным лицам за наличный расчет, какие при этом применены цены.

18.2. Если ремонтные работы производились хозяйственным способом, то особенно тщательно проверяются все расходы на оплату выполненных работ, правильность и обоснованность заключения трудовых соглашений, применения норм выработки и расценок на выполнение работ.

 

Раздел 19. Сохранность денег обеспечиваемых, правильность

выплаты им пенсии, сохранность и порядок реализации

ценностей, принадлежащих умершим

 

19.1. Все операции по учету хранения личных вещей и денег, принадлежащих обеспечиваемым, производятся также в соответствии с Инструкцией по учету белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в учреждениях и организациях системы Министерства социального обеспечения РСФСР, утвержденной Приказом по Министерству социального обеспечения РСФСР от 13 июня 1975 г. N 73.

19.2. При проверке особое внимание следует обратить на оформление актов приема, на точность и правильность описания признаков сданных ценностей; оформление и исполнение завещаний, реализацию денежных средств и ценностей, принадлежавших обеспечиваемым; учет и организацию выдачи с депозитного счета денежных сумм престарелым и инвалидам.

19.3. Для проверки правильности выплаты пенсий обеспечиваемым запрашиваются из районного (городского) отдела социального обеспечения списки на пенсионеров, проживающих в доме-интернате, которым выплачивается пенсия. Полученные списки сверяются с журналом учета обеспечиваемых. Одновременно устанавливается, выплачиваются ли пенсии самим пенсионерам или другим лицам. Как учитываются и выплачиваются пенсии пенсионерам, которые не могут (по состоянию здоровья) распоряжаться своими сбережениями или которые временно выбыли.

 

Раздел 20. Проверка результатов инвентаризации основных

средств, товарно-материальных ценностей, незавершенного

производства и других статей баланса

 

20.1. При ревизии результатов инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства и других статей баланса устанавливается своевременность и правильность проведения инвентаризации всех статей баланса, правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей по нормам естественной убыли при их хранении и транспортировке.

20.2. Организация и порядок проведения годовой инвентаризации определяются разделом 4 Положения о бухгалтерских отчетах и балансах учреждений и организаций, состоящих на госбюджете СССР, утвержденном Приказом Минфина СССР от 27 декабря 1974 г. N 305, с дополнениями от 15 июля 1980 года.

20.3. Ревизор должен проверить качество проведенной инвентаризации, в частности, был ли составлен подробный план работы с указанием исполнителей, сроков проведения инвентаризации и была ли возложена персональная ответственность на каждого исполнителя за сроки и качество работы, полностью ли проведена инвентаризация всех основных средств, товарно-материальных ценностей и других статей баланса; если не полностью, то указать причины и виновных лиц; составлены ли сличительные ведомости и выведены ли результаты инвентаризации.

20.4. Тщательной проверке подлежит регулирование инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации, в частности: отнесена ли разница в стоимости (при перекрытии пересортицы) на виновных лиц, полностью ли оприходованы выявленные излишки материальных ценностей; установлены ли причины возникновения излишков и виновные в этом лица, полностью ли отнесены недостачи ценностей сверх норм и порча ценностей на материально ответственных лиц, нет ли случаев списания с нарушениями установленного порядка недостач сверх норм естественной убыли (или потерь от порчи) при отсутствии конкретных виновников, какие меры приняты по выявленным недостачам, своевременно ли переданы материалы в судебно-следственные органы и предъявлены иски на взыскание причиненного ущерба.

 

Раздел 21. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности

подсобных сельских хозяйств и лечебно-производственных

мастерских при учреждениях социального обеспечения

 

21.1. Все основные вопросы финансово-хозяйственной деятельности подсобных хозяйств и мастерских, за исключением изложенных в настоящем разделе, проверяются применительно к настоящей Инструкции.

21.2. Документальные ревизии финансово-хозяйственной деятельности уставных подсобных сельских хозяйств при учреждениях системы Министерства социального обеспечения РСФСР проводятся комплексно одни раз в год <1> вышестоящими органами социального обеспечения и направлены на выявление и мобилизацию имеющихся резервов производства, усиление строгого режима экономии в использовании денежных средств и материальных ценностей, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности производства, соблюдение социалистической законности и государственной дисциплины в процессе осуществления производственной деятельности, борьбу со всякого рода бесхозяйственностью и злоупотреблениями.

--------------------------------

<1> Ревизии подсобных сельских хозяйств, находящихся на спецсредствах, проводятся один раз в два года, одновременно с ревизией учреждения, при котором находится подсобное хозяйство.

 

21.3. Проведение ревизии финансово-хозяйственной деятельности подсобного сельского хозяйства начинается с проверки фактического наличия денег и ценностей, хранящихся в кассе, скота, кормов, сельхозмашин и оборудования, материалов на складе и в производстве путем сплошного подсчета, взвешивания или обмера.

С разрешения руководителя, назначившего ревизию, проверка наличия кормов и сельхозмашин, скота может производиться и выборочным порядком. Эти операции оформляются актами и сличительными ведомостями.

21.4. При ревизии производственно-финансовой деятельности подсобных сельских хозяйств и мастерских проверяется:

21.4.1. Обоснованность установления и выполнение плановых заданий по производству.

21.4.2. Соответствие отчетных данных о производстве и реализации продукции данным бухгалтерского учета и первичных документов.

21.4.3. Не включена ли в выполнение плана продукция, не законченная изготовлением в отчетном периоде, и не допускались ли другие искажения и приписки в отчетности.

21.4.4. Обеспечение сохранности продукции и материалов в процессе производства и хранения.

21.4.5. Соблюдение установленных норм расхода материалов и ресурсов в производстве, организация контроля и учета полуфабрикатов и готовой продукции.

21.4.6. Ведется ли бухгалтерский учет в разрезе отраслей (растениеводство, животноводство, пчеловодство и т.д.).

21.5. Рентабельность и убыточность в целом подсобного сельского хозяйства, мастерской определяется анализом себестоимости продукции на основании учетных данных производственных затрат на единицу выработанной продукции.

21.6. Во время ревизии проверяется:

21.6.1. По растениеводству - выполнение плана посева, урожайности и валовых сборов всех сельскохозяйственных культур, размеры земельных угодий. Учет затрат на производство продукции растениеводства (приобретение семян, удобрений, амортизации сельхозмашин, заработная плата полевых рабочих и административно-управленческого персонала). Степень ухода за посевами (прополки, пропашка, полив, рыхление). Правильность отнесения затрат на отдельные виды продукции, себестоимость производственной продукции в соответствии с планом. Правильность учета сбора урожая, его взвешивание в местах сбора, своевременность составления первичных учетных документов (акты, накладные, фактуры). Своевременность сдачи урожая в хранилище под ответственность материально ответственных лиц. Обращается внимание на соответствие утвержденных расценок фактически оплаченным по видам и разрядам работ. Своевременность и полнота оприходования полученного урожая проверяется путем сопоставления его с количеством продукции, за которую начислена заработная плата и которая оприходована согласно учетным данным.

21.6.2. По животноводству - выполнение плана поголовья животных, их продуктивность, потери от реализации нестандартной продукции и животных низких весовых кондиций. Полнота и своевременность оприходования приплода молодняка, продукции животноводства, своевременность перевода животных в старшие возрастные группы, регулярность взвешивания животных, находящихся на откорме, правильность учета полученного прироста <1>. Стоимость израсходованных кормов, не списывались ли корма больше установленных норм. Причины падежа животных, своевременность оформления документации, выявление виновных лиц и возмещение ими убытков. Себестоимость продукции животноводства, уровень рентабельности, причины ее убыточности. Анализируется и проверяется расходование продукции на внутрихозяйственные цели по себестоимости: молоко на выпойку телят и поросят, картофель на корм скоту и т.д.

--------------------------------

<1> Для определения веса кормов и привеса животных рекомендуется пользоваться обмером и определять вес в соответствии с таблицами, приведенными в справочнике зоотехника за 1947 год.

 

21.6.3. По пчеловодству - наличие затрат на приобретение семей пчел, расходы на их кормление и обслуживание. Порядок сбора меда и своевременность оформления первичной учетной документации. Себестоимость и цены реализации. Не реализовывался ли мед частным лицам вместо сдачи его на питание обеспечиваемых. Обеспечение сохранности продукции от порчи и расхищения.

21.7. При проверке расходов на заработную плату штатного и нештатного состава, расчетов с рабочими и служащими необходимо проконтролировать:

21.7.1. Правильность и обоснованность планирования и использования фонда заработной платы.

21.7.2. Соответствует ли фонд заработной платы установленному лимиту плана по труду и промфинплану.

21.7.3. Соответствие плановым назначениям и нормам оплаты.

21.7.4. Причины образования перерасхода или экономии по численности персонала и фонду заработной платы.

21.7.5. Соблюдаются ли установленные нормы выработки и расценки.

21.7.6. Правильность, обоснованность и своевременность начисления заработной платы, доплат и премий по приказам, нарядам, учетным картам, путевым листам и другим первичным документам.

21.7.7. Обоснованность и учет поощрений за труд в виде сельскохозяйственной продукции.

21.7.8. Выполнение установленного задания по росту производительности труда, соблюдение соотношений между темпами роста производительности труда со средней заработной платой, включая выплаты из фонда материального поощрения; состояние нормирования труда, удельный вес технически обоснованных норм выработки, выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками.

21.7.9. Не содержатся ли за счет нештатного фонда постоянные работники, не производятся за счет того фонда доплаты штатным работникам. Работа, выполняемая работниками несписочного состава по трудовым соглашениям, должна оплачиваться в соответствии с нормами и расценками, установленными для штатных работников.

21.7.10. Организован ли контроль за явкой на работу и учет отработанного времени в табелях, его соответствие указанному в нарядах и расчетных ведомостях.

21.8. В целях проверки случаев приписок ревизор должен сличить на выдержку некоторое количество документов, но не менее чем за 2 месяца, послуживших основанием для начисления заработной платы (нарядов, трудовых соглашений), с документами о сдаче и перевозке выработанной продукции или объемами выполненных работ.

В случае выявления фактов приписок проверка правильности начисления заработной платы должна быть углублена. При установлении фактов злоупотреблений проводится сплошная проверка всех документов по начислению заработной платы за весь ревизуемый период.

21.9. При проверке использования сельскохозяйственной и др. техники необходимо установить наличие и фактическую потребность сельхозмашин. Условия их хранения и коэффициент использования. Правильно ли начисляется износ на основные средства в соответствии с установленными нормами. Обоснованно ли списывается малоценный инвентарь. Целесообразность затрат на ремонт сельхозтехники. Учет и списание горюче-смазочных материалов, запасных частей.

21.10. При проверке выполнения планов реализации продукции и накоплений должно быть установлено:

21.10.1. Законность операций по реализации, правильность применения отпускных цен, нет ли фактов разбазаривания продукции и отпуск ее по заниженным ценам как сторонним организациям, так и отдельным лицам.

21.10.2. Правильность отнесения в дебет счета реализации стоимости реализованной продукции по плановым ценам и разницы между плановой и фактической себестоимостью.

21.10.3. Выявляются ли причины невыполнения или перевыполнения плана по реализации и накопления от реализации как основной продукции, так и от реализации покупных товаров и др.

21.10.4. Анализируется ли счет прибылей и убытков, законность и правильность отнесения сумм на отдельные статьи прибылей и убытков.

21.10.5. Анализируются ли потери, подлежащие отнесению на соответствующие расходы и на себестоимость продукции, не списаны ли за счет реализации или непосредственно на убытки разные расходы, запрещенные законом и положениями, а также носящие характер бесхозяйственности.

21.11. При ревизии следует тщательно проверить:

21.11.1. Списание долгов за истечением исковой давности, необходимо выявить виновных лиц в пропуске сроков исковой давности, какие меры взыскания были наложены на виновных лиц, есть ли разрешение вышестоящего органа на списание.

21.11.2. Правильность списания безнадежных долгов, убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и т.п.

21.11.3. Правильность образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей на оплату отпусков, на капитальный ремонт арендованных основных средств, разрешенных в установленном порядке.

21.11.4. Обеспеченность собственными оборотными средствами; своевременность и источники восполнения недостатка собственных оборотных средств.

21.11.5. Отвлечение оборотных средств на цели, не связанные с сельскохозяйственным производством. Правильность и законность распределения прибылей и образования фондов.

 

Раздел 22. Проверка состояния бухгалтерского учета

и отчетности

 

22.1. При ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо проверить осуществление мероприятий по совершенствованию организации бухгалтерского учета, внедрению прогрессивных форм и методов учета, централизации и механизации бухгалтерского учета, предусмотренных Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. N 59 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышению его роли в рациональном и экономном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов" и Приказом Министерства от 21 марта 1980 г. N 32.

22.2. Проверку постановки бухгалтерского учета и достоверности периодической (месячной и квартальной) и годовой отчетности, как правило, осуществляют в процессе ревизии хозяйственных операций по первичным документам и учетным регистрам.

22.3. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо установить соблюдение требований действующих инструкций по бухгалтерскому учету (см. Приложение N 1), соответствие данных аналитического учета синтетическому; обеспечивает ли существующая организация учета своевременное и правильное отражение всех хозяйственных операций, а также контроль за соблюдением сметно-финансовой дисциплины и сохранностью государственной собственности; правильно ли составляется отчетность, достоверность составляемой отчетности и своевременность ее представления в вышестоящие организации (рассмотреть последний отчет и баланс с точки зрения достоверности). Особое внимание следует уделить правильности ведения книги "Журнал-главная".

22.4. Кроме того, необходимо проверить состояние хранения документов. При этом в первую очередь необходимо обратить внимание на соблюдение порядка и установленных сроков временного и постоянного хранения учетных регистров и бухгалтерской отчетности. Установить, пригодно ли помещение для хранения документов, на кого возложена ответственность за их сохранность.

22.5. Проверкой состояния бухгалтерского учета должно быть также установлено:

22.5.1. Правильность оформления документами хозяйственных операций, своевременность и полнота отражения операций в бухгалтерском учете, правильность и своевременность ведения материального, складского учета, оформление первичных документов и полнота заполнения всех реквизитов.

22.5.2. Правильность и своевременность записей по счетам синтетического и аналитического учета, своевременность составления и сверки с балансом оборотных ведомостей и журналов по счетам аналитического учета.

22.5.3. Обоснованность баланса счетными записями, оборотными ведомостями и соответствующими документами.

22.5.4. Использовал ли главный (старший) бухгалтер предоставленные ему права по борьбе с нарушениями действующих законоположений и сообщал ли он о допущенных нарушениях вышестоящим органам.

22.5.5. Имеются ли должностные инструкции счетных работников и материально ответственных лиц по документообороту и график движения и представления документов в бухгалтерию, нет ли небрежности в составлении первичных документов, своевременно ли представляются документы в бухгалтерию.

22.5.6. Обеспечена ли бухгалтерия соответствующим помещением, оборудованием.

22.5.7. Состояние механизации учета и вычислительных работ, использование счетных машин и экономический эффект от их использования.

22.5.8. Применение типовых и специализированных форм первичного учета согласно альбомам ЦСУ и альбому отрасли.

22.5.9. Правильность распределения обязанностей между работниками централизованной бухгалтерии.

 

Раздел 23. Проверка выполнения предложений

по результатам предыдущей ревизии

 

23.1. При проверке выполнения предложений по результатам предыдущей ревизии следует установить: своевременность и эффективность принятых учреждением мер по устранению недостатков в финансово-хозяйственной деятельности, выявленных предыдущей ревизией, причины невыполнения отдельных пунктов мероприятий; достоверность представленной вышестоящим органам информации о ходе выполнения мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных предыдущей ревизией; какие нарушения и недостатки в работе повторяются.

23.2. В случае неоднократного невыполнения указаний по актам предыдущих ревизий ревизору необходимо поставить этот вопрос на обсуждение перед руководителем организации, назначившим ревизию.

 

Раздел 24. Оформление результатов ревизии

 

24.1. Для обобщения результатов ревизии деятельности учреждения составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины.

24.2. В акте ревизии указывается конкретно, какие документы, по какому вопросу и за какой период проверены.

24.3. Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого учреждения.

При наличии возражений или замечаний по акту ревизии руководитель и главный (старший) бухгалтер обязаны по окончании ревизии подписать акт и приложить к нему свои письменные возражения или замечания. По акту представляются также объяснения других должностных лиц ревизуемого учреждения, непосредственно виновных в установленных нарушениях. Правильность фактов, изложенных в объяснениях, должна быть проверена ревизующим, и по ним дается письменное заключение. Один экземпляр акта ревизии вручается руководителю ревизуемого учреждения, в чем он расписывается на первом экземпляре акта, а два экземпляра акта остаются в делах контрольно-ревизионной службы.

24.4. В тех случаях, когда выявленные ревизией нарушения или злоупотребления могут быть скрыты или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в злоупотреблениях, в ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный промежуточный акт и истребуются от должностных или материально ответственных лиц необходимые объяснения.

Промежуточные акты составляются также для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемого учреждения: по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполнения строительно-монтажных работ и др.

24.5. Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности ревизуемого учреждения, и должностными лицами, отвечающими за этот участок работы, или материально ответственными лицами, отвечающими за сохранность денежных средств и материальных ценностей. Один экземпляр промежуточного акта вручается должностному (материально ответственному) лицу ревизуемого учреждения, подписавшему акт.

Основные факты и выводы, изложенные в промежуточных актах, включаются в акт ревизии.

24.6. В изложении акта ревизии должна быть соблюдена объективность, ясность, точность описания выявленных фактов и данных, лаконичность.

По каждому факту, отраженному в акте, должно быть четко изложено его содержание, со ссылками на соответствующие документы и материалы и с указанием нарушений отдельных законов или других нормативных актов.

24.7. Выявленные факты однородных массовых нарушений (например, по результатам проверки авансовых отчетов подотчетных лиц и т.п.) группируются в ведомостях или справках, прилагаемых к акту ревизии, а в акте приводятся только итоговые данные и содержание этих нарушений, со ссылкой на соответствующее приложение. В этих случаях в прилагаемом к акту ревизии перечне (ведомости) нарушений указываются: проверяемый период, дата и номер документа, наименование нарушенного законоположения (статья, пункт, содержание нарушения, фамилия, инициалы и должность виновного лица, сумма ущерба). Ведомость подписывается ревизующим и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого учреждения.

24.8. Не допускается включение в акт ревизии различного рода выводов, предложений, не подтвержденных документами, а также включение в акт сведений из следственных материалов и ссылок на показания должностных и материально ответственных лиц, данные ими следственным органам.

Акт ревизии не должен содержать квалификацию, оценку действий отдельных должностных и материально ответственных лиц, в частности, "расхитил денежные средства", "присвоил государственное имущество", "допускал антигосударственную практику" и т.п.

24.9. Акт ревизии не следует загромождать описанием структуры ревизуемого учреждения, а также плановыми и отчетными данными, имеющимися в периодической и годовой отчетности.

Схема акта комплексной ревизии прилагается (Приложение N 6).

24.10. В акте ревизии необходимо коротко излагать результаты проверок деятельности ревизуемого учреждения органами народного контроля, СЭС, финансовых и других органов, со ссылкой на соответствующие документы.

24.11. Все листы материалов ревизии должны быть пронумерованы и подшиты в отдельную папку, в которую также впоследствии помещаются документы по реализации материалов ревизии учреждения и материалы отдельных тематических проверок; внутри папки приклеивается опись всех документов, находящихся в деле.

24.12. Материалы каждой ревизии принимаются от руководителя ревизионной группы руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию. О принятии ревизионных материалов делается отметка на последней странице акта ревизии: "Акт ревизии принят, программа ревизии выполнена"; указывается дата и ставится подпись лица, принявшего акт ревизии. Принятый акт и основные сведения о ревизии заносятся в специальный журнал регистрации.

 

Раздел 25. Принятие мер к устранению выявленных ревизией

нарушений государственной дисциплины и недостатков

 

25.1. На основании материалов ревизии руководитель ревизионной группы в установленный срок после подписания акта ревизии разрабатывает и представляет руководителю, назначившему ревизию, проект приказа или письма с конкретными предложениями, направленными на устранение выявленных нарушений государственной дисциплины, принятие мер к возмещению ущерба, предотвращение злоупотреблений, устранение причин неудовлетворительной работы ревизуемого учреждения и улучшение его финансово-хозяйственной деятельности.

Проект решения предварительно согласовывается с соответствующими службами, принимавшими участие в ревизии.

25.2. Руководитель организации, назначивший ревизию, обязан не позднее чем в 2-недельный срок по окончании ревизии рассмотреть результаты ревизии и принять по ним необходимые меры; о принятом решении руководителем делается запись на первом листе акта ревизии.

Решение по результатам ревизии, в том числе и привлечение виновных лиц к материальной и дисциплинарной ответственности, может быть принято без учета объяснений заинтересованных лиц, если они не представили объяснения своевременно.

25.3. В приказе или письме должен быть указан срок представления информации об исполнении предложений, сделанных по ревизии.

Руководитель контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию, должен обеспечить надлежащий контроль за исполнением принятых решений.

25.4. Руководитель ревизуемого учреждения обязан в назначенный вышестоящей организацией срок представить информацию о ходе выполнения мероприятий по устранению выявленных ревизией нарушений и недостатков.

В случаях, когда имеется основание для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности, материалы ревизий учреждения передаются вышестоящей организацией следственным органам.

25.5. Работники, непосредственно обслуживающие денежные или товарно-материальные ценности, если их действия дают основание для утраты доверия к ним со стороны администрации, могут быть освобождены от работы в соответствии с действующим законодательством.

25.6. В случае передачи в следственные органы передаваемые материалы должны содержать: заявление (письмо), в котором должно быть изложено, в чем состоит суть злоупотреблений, какие законы нарушены, размер причиненного государству ущерба, виновные лица; акт ревизии, подписанный надлежащими лицами; подлинные документы или копии документов, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений: объяснения ревизуемых, а также других лиц, чьи показания имеют значение для проверки обстоятельств совершения злоупотреблений, заключения ревизующих по этим объяснениям.

При передаче материалов ревизии следственным органам в делах контрольно-ревизионного органа должны быть оставлены: копия акта ревизии; копии объяснений должностных лиц обревизованной организации, виновных в установленных ревизией нарушениях и злоупотреблениях; копии основных документов, подтверждающих указанные в акте злоупотребления и нарушения; документ, подтверждающий передачу материалов следственным органам.

25.7. При передаче материалов в следственные органы для привлечения виновных к уголовной ответственности перед следственными органами одновременно ставится вопрос о принятии мер к обеспечению гражданских исков, а руководителю ревизуемого учреждения предлагается предъявить к виновным лицам гражданские иски о возмещении причиненного ущерба.

В случаях, когда причинен материальный ущерб, но виновные лица не привлекаются к уголовной ответственности или уголовное дело прекращено, следует предложить руководителю ревизуемого учреждения предъявить гражданские иски к виновным в причинении материального ущерба.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

 

ПЕРЕЧЕНЬ

ОСНОВНЫХ НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ

ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕВИЗИЙ

 

1. Постановление Совета Министров СССР от 10 декабря 1959 г. N 1367 "Об ограничении совместительства по службе". Доведено инструктивным письмом Министерства социального обеспечения РСФСР от 9 января 1960 г. N 1-15-9.

2. Постановление Совета Министров СССР от 9 июня 1960 г. N 594 "О дополнении Постановления Совета Министров СССР от 10 декабря 1959 г. N 1367 "Об ограничении совместительства по службе". Доведено инструктивным письмом Министерства социального обеспечения РСФСР от 14 июля 1960 г. N 1-335-9.

3. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 24 ноября 1961 г. N 1-511-9 "О порядке организации и ведения бухгалтерского учета в подсобных сельских хозяйствах при учреждениях социального обеспечения".

4. Инструкция Министерства финансов СССР N 289, Госбанка СССР N 49 и ЦСУ СССР N 10-80 от 10 октября 1962 года "О порядке расходования и учета фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава", изданная в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 3 апреля 1962 г. N 299.

5. "Инструкция к составлению производственно-финансового плана подсобных сельских хозяйств системы Министерства социального обеспечения РСФСР", утвержденная Министерством социального обеспечения РСФСР 12 декабря 1962 г.

6. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 16 сентября 1968 г. N 1-326-И "О порядке списания пришедших в негодность оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества, числящихся в составе основных фондов (средств)".

7. Инструкция "О порядке назначения и выплаты стипендий учащимся средних специальных учебных заведений", утвержденная Приказом Министерства высшего и среднего специального образования СССР от 18 апреля 1972 г. N 305.

8. План счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий, строек и хозяйственных организаций и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Министерства финансов СССР от 30 мая 1968 г. N 130, с последующими изменениями и дополнениями.

9. Разъяснение Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 4 апреля 1969 г. N 7/8 (о порядке совместительства), доведенное инструктивным письмом Министерства социального обеспечения РСФСР от 17 апреля 1969 г. N 1-129-И.

10. Инструкция по учету продуктов питания в учреждениях и организациях системы Министерства социального обеспечения РСФСР, утвержденная Приказом Министерства социального обеспечения РСФСР от 19 января 1970 г. N 10.

11. Положение о ведении кассовых операций государственными, кооперативными и общественными предприятиями, организациями и учреждениями, утвержденное Постановлением Совета Министров СССР от 6 августа 1973 г. N 552.

12. Инструкция по бухгалтерскому учету (по двойной системе) в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденная Приказом Министерства финансов СССР от 27 декабря 1973 г. N 323.

13. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 28 февраля 1974 г. N 1-21-И "О нормах выдачи бюджетными учреждениями наличных денег под отчет и сроках сдачи авансовых отчетов".

14. Годовые нормы износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, и указания о порядке определения и отражения в бухгалтерском учете износа основных средств (фондов) учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, и других организаций, не начисляющих амортизацию (утверждены Госпланом СССР, Министерством финансов СССР, Госстроем СССР и ЦСУ СССР 28 июня 1974 г.).

15. Инструкция о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденная Постановлением Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы от 20 июня 1974 г. N 162.

Доведена инструктивным письмом Министерства социального обеспечения РСФСР от 25 июля 1974 г. N 1-184-И.

16. Инструкция по учету белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в учреждениях и организациях системы Министерства социального обеспечения РСФСР, утвержденная Приказом Министерства социального обеспечения РСФСР от 13 июня 1975 г. N 73.

17. Инструкция по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических и других учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденная Приказом Министерства здравоохранения СССР от 23 апреля 1976 г. N 411.

Доведена до органов социального обеспечения инструктивным письмом Минсобеса РСФСР от 23 сентября 1976 г. N 1-90-И.

18. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 5 ноября 1976 г. N 1-109-И "О нормах естественной убыли при хранении и транспортировке продовольственных товаров, овощей и фуража".

19. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 30 ноября 1976 г. N 137 "О нормах расхода продуктов питания в домах-интернатах для престарелых и инвалидов, психоневрологических интернатах, профессионально-технических училищах-интернатах и техникумах-интернатах для инвалидов".

20. Приказ Министерства здравоохранения СССР от 30 декабря 1976 г. N 1250 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников здравоохранения и социального обеспечения и других документов по оплате труда работников здравоохранения".

21. Инструкция "О порядке исчисления заработной платы работников высших и средних специальных учебных заведений", утвержденная Приказом Министерства высшего и среднего специального образования СССР от 31 декабря 1976 г. N 1040.

22. Инструкция "О порядке исчисления заработной платы работникам учебных заведений профессионально-технического образования", утвержденная Государственным комитетом Совета Министров СССР по профессионально-техническому образованию 31 декабря 1976 г.

23. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 18 января 1977 г. N 11 "О повышении минимальной заработной платы рабочих и служащих с одновременным увеличением ставок и окладов среднеоплачиваемых категорий работников, занятых в непроизводственных отраслях народного хозяйства".

24. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 28 декабря 1978 г. N 147 "О введении в действие примерных номенклатур дел, образующихся в деятельности подведомственных Министерству социального обеспечения РСФСР учреждений, организаций и предприятий".

25. Письмо Министерства финансов СССР от 19 июля 1978 г. N 63 "О частичных изменениях и дополнениях к Инструкции Министерства финансов СССР от 27 декабря 1973 г. N 323".

(Доведено инструктивным письмом Минсобеса РСФСР от 10 января 1979 г. N 1-10-И.)

26. Инструкция по учету, сбору, хранению и сдаче в государственный фонд серебра в виде лома и отходов получаемого при сборе изношенных серебросодержащих узлов и деталей электроаппаратуры, приборов и иных изделий на предприятиях, в организациях и учреждениях системы Министерства социального обеспечения РСФСР, утвержденная Приказом Министерства социального обеспечения РСФСР от 24 мая 1979 г. N 59.

27. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 30 января 1980 г. N 1-14-И "О денежных нормах расходов на питание в учреждениях социального обеспечения".

28. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 3 марта 1980 г. N 1-36-И "Об инструкции о служебных командировках в пределах СССР" с изменениями и дополнениями (инструктивное письмо Министерства от 28 января 1981 г. N 1-11-И).

29. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 21 марта 1980 г. N 32 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов".

30. Письмо Министерства финансов СССР от 18 июля 1980 г. N 122 "О частичных изменениях и дополнениях к Инструкции Министерства финансов СССР от 27 декабря 1973 г. N 323".

31. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 26 ноября 1980 г. N 135 "Об утверждении норм и сроков носки мягкого инвентаря в домах-интернатах Министерства социального обеспечения РСФСР".

32. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 3 апреля 1981 г. N 40 "О перечнях специальных средств учреждений, состоящих на республиканском бюджете РСФСР, республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах".

33. Постановление Совета Министров РСФСР от 26 мая 1981 г. N 281 "О состоянии и мерах по улучшению контрольно-ревизионной работы в Министерствах, ведомствах и других органах управления РСФСР" (доведено Приказом Министерства от 20 июля 1981 г. N 86).

34. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 6 августа 1981 г. N 89 "О введении в действие Примерных номенклатур дел, образующихся в деятельности подведомственных Министерству социального обеспечения РСФСР учреждений и организаций".

35. Инструктивное письмо Министерства социального обеспечения РСФСР от 21 сентября 1981 г. N 1-138-И "Об оплате труда работников лечебно-производственных (трудовых) мастерских при учреждениях социального обеспечения РСФСР".

36. Постановление Совета Министров СССР от 4 декабря 1981 г. N 1145 "О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)". Доведено Приказом Министерства социального обеспечения РСФСР от 11 января 1982 г. N 2.

37. Инструкция "О порядке исчисления заработной платы работников просвещения", утвержденная Приказом Министерства просвещения СССР от 5 января 1977 г. N 2. Доведена инструктивным письмом Министерства социального обеспечения РСФСР от 12 мая 1982 г. N 1-55-И.

38. Приказ Министерства социального обеспечения РСФСР от 29 октября 1982 г. N 105 "Об утверждении Перечней профессий (должностей) работников учреждений, организаций, предприятий и центрального аппарата Министерства социального обеспечения РСФСР, которым могут устанавливаться доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ".

 

 

 

 

 

Приложение N 2

 

                                                          "УТВЕРЖДАЮ"

                                                    Руководитель __________

                                                                  (подпись)

                                                    "__" __________ 19__ г.

 

                               ПЛАН-ЗАДАНИЕ

 

проведения комплексной ревизии в __________________________________________

                                          (наименование учреждения)

за период с _________________________ по ____________________________ года.

 

    Перед   началом   ревизии   связаться   с   партийной   и   профсоюзной

организациями,  соответствующей  конторой Госбанка,  финансовыми органами и

постом Народного контроля.

 

N
п/п

Наименование и
объем проверок

Вид контроля  
(сплошной,   
выборочный и т.д.)

Ответственный
исполнитель

Срок  
выполнения

Примечание

1

2      

3        

4     

5    

6    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Руководитель

    ревизионной группы _____________

 

Примечание: планы-задания специалистам управлений, отделов, секторов согласовываются с начальниками соответствующих функциональных подразделений.

 

 

 

 

 

Приложение N 3

 

                                    АКТ

 

    "__" ___________ 198_ г.                              г. ______________

 

    Составлен ревизором _____________________________________ в присутствии

главного (старшего) бухгалтера ____________________________________________

кассира ___________________________ в том, что ____________________________

198_ г. произведена ревизия кассы _________________________________________

___________________________________________________________________________

                  (наименование организации, предприятия)

 

    Установлено следующее:

1. Книжный остаток кассы на _______________________ 198_ г. записан в сумме

________________________________________________ руб.

2. Предъявлено приходных ордеров с N ________________ по N ________________

и документов на сумму _______________________________

3. Предъявлено расходных ордеров с N ________________ по N ________________

и документов на сумму __________________________ руб.

4. Выдано по частично оплаченным ведомостям с N ___________ по N __________

на сумму _______________________________________ руб.

5. Предъявлено наличных денег на сумму ___________________ руб.

6. Недостача (излишек) денег на сумму ____________________ руб.

    Кроме  денег,  ревизии  предъявлены следующие ценности и бланки  строгой

отчетности:

    1.

    2.

    3.       и т.д.

 

    Ст. ревизор

 

    Гл. бухгалтер

 

    Кассир

 

 

 

 

 

Приложение N 4

 

До начала ревизии кассы у кассира отбирается расписка следующего содержания:

 

                                 РАСПИСКА

 

Дана мною, ______________________________________________________, кассиром

                                 (Ф.И.О.)

___________________________________________________________________________

                  (наименование организации, предприятия)

 

в том, что на момент проведения ревизии все документы по приходу  и расходу

денег  и  других  ценностей  предъявлены  проверяющим.  Денег  и ценностей,

полученных  и  не  оприходованных, а  также   выданных   и   не  списанных,

не имеется.

 

          Дата                                   Подпись

 

    В  случае  отказа  кассира  дать  расписку  должно  быть его письменное

объяснение с указанием мотивов отказа.

    После  окончания ревизии кассы и подписания акта кассир собственноручно

делает  запись  в  акте:  "Ревизия  кассы  произведена  в моем присутствии.

Подсчет  денег  и других ценностей произведен правильно. Претензий не имею.

Приняла на дальнейшее ответственное хранение.

 

          Дата                                   Подпись"

 

 

 

 

 

Приложение N 5

 

СПРАВКА

о полноте и своевременности оприходования

наличных денег, полученных в Госбанке,

за период с __________ по __________

 

Получено денег согласно
выписке Госбанка   

Оприходовано согласно  
кассовым отчетам     

Примечание

дата 

сумма    

дата кассового отчета

сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 6

 

Схема

 

                                    АКТ

                комплексной ревизии финансово-хозяйственной

               деятельности _______________________________

                              (наименование учреждения)

 

"__" ___________ 19__ г.                               гор. _______________

 

    Ревизионной группой ___________________________________________________

                         (наименование организации, производящей ревизию)

___________________________________________________________________________

в составе руководителя ____________________________________________________

                                  (должность, фамилия, инициалы)

 

и членов (должность, место постоянной работы,  с какого и  по  какое  число

участвовал в комплексной ревизии):

    1) __________________________

    2) __________________________

    3) __________________________

действующей на основании приказа (предписания) ____________________________

___________________________________________________________________________

      (наименование организации, номер и дата приказа (предписания))

 

в присутствии директора ___________________________________________________

___________________________________________________________________________

               (наименование учреждения, фамилия и инициалы)

 

и главного (старшего) бухгалтера __________________________________________

                                             (фамилия и инициалы)

 

произведена комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности ______

___________________________________________________________________________

                         (наименование учреждения)

 

за период с "__" ______________ 19__ г. по "__" _____________ 19__ г.

Ревизия начата "__" _____________ 19__ г. и окончена "__" _________ 19__ г.

 

Ответственными  за финансово-хозяйственную  деятельность за  обревизованный

период являются:

1. Руководители: __________________________________________________________

                          (перечисляются должности, фамилия

___________________________________________________________________________

        и инициалы, с указанием с какого и по какое время работали)

 

2. Главный (старший) бухгалтер ____________________________________________

                                     (фамилия и инициалы, с указанием

___________________________________________________________________________

                    с какого и по какое время работали)

 

Сплошной ревизии подверглись ______________________________________________

                                  (указывается, какие именно документы,

___________________________________________________________________________

                   по каким операциям и за какое время)

 

Выборочной ревизией проверены документы:

1. ________________________________________________________________________

            (название операции, за какое время: месяцы и годы)

2. ________________________________________________________________________

3. ________________________________________________________________________

 

                    Предыдущая ревизия была произведена

 

за период с "__" ____________ 19__ г. по "__" ____________ 19__ г.

и оформлена актом от "__" ____________ 19__ г.

 

Ревизией установлено:

I. Общая часть

В этом разделе приводится

на основании какого правового  документа  (устава,  положения)  действует и

какой  вышестоящей  организации  подчинено  ревизуемое  учреждение, а также

основные сведения о нем.

II. Далее излагаются материалы  по  всем  вопросам  финансово-хозяйственной

деятельности    обревизованного    учреждения    примерно    в    той    же

последовательности, в которой они приведены в настоящей Инструкции.

Приложение: (перечисляются все приложения в пронумерованном виде).

 

Акт составлен в ____________ экземплярах.

Ревизионная группа: _______________________________________________________

                        (наименование организации, назначившей ревизию,

___________________________________________________________________________

                             подписи, фамилии)

 

    Руководитель ревизионной группы _______________________________________

    Руководитель __________________________________________________________

                          (наименование обревизованного учреждения)

 

    Главный (старший) бухгалтер ___________________________________________

                                 (наименование обревизованного учреждения,

___________________________________________________________________________

                             подпись, фамилия)

 

Один экземпляр данного акта получил (подпись  руководителя  обревизованного

учреждения, дата, фамилия).

 

 






Яндекс цитирования

© www.ussrdoc.com, 2011.