Полное собрание законодательства СССР
Система доступа к базе всех нормативно-правовых актов Союза Советских Социалистицеских Республик.
www.ussrdoc.com

 





Сборники документов по хронологии с 1917г по 1992г
| Сборник 1 | Сборник 2 | Сборник 3 | Сборник 4 | Сборник 5 | Сборник 6 | Сборник 7 | Сборник 8 | Сборник 9 | Сборник 10 |



 

Утверждаю

Председатель Правления

Государственного банка СССР

В.С.АЛХИМОВ

 

ИНСТРУКЦИЯ

от 21 ноября 1980 г. N 12

 

ПО ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЕ, БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ,

ВНУТРИБАНКОВСКОМУ КОНТРОЛЮ И ОТЧЕТНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЙ

ГОСУДАРСТВЕННОГО БАНКА СССР

 

ВВЕДЕНИЕ

 

1. В системе Государственного банка СССР правильная организация учетно-операционной работы имеет важное народнохозяйственное значение, так как четкая постановка бухгалтерского учета и контроля обеспечивает выполнение важнейших функций Государственного банка СССР по регулированию денежного обращения в стране, краткосрочному и долгосрочному кредитованию, расчетам в народном хозяйстве, финансированию капитальных вложений, кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, международным расчетам и осуществлению других банковских операций.

В настоящей Инструкции приведены номенклатура баланса Государственного банка СССР, структура учетно-операционного аппарата; включены правила выполнения, учета и контроля всех банковских операций; даны указания о способах обслуживания клиентов и методах построения документооборота; определены объемы и порядок составления бухгалтерской отчетности.

В указаниях, изложенных в Инструкции, поставлено целью обеспечить:

- ускорение оборачиваемости средств в расчетах, быстрое и четкое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, правильное выполнение расчетных, кассовых, кредитных и других денежных операций;

- своевременное и точное отражение произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;

- надлежащее оформление исходящих из банка документов, облегчающее их использование по месту назначения и предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении и учете операций в других учреждениях Госбанка и в обслуживаемых банком предприятиях, организациях и учреждениях;

- предупреждение возможности возникновения недостач, растрат и незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей, а также бланков строгой отчетности, находящихся в учреждениях Госбанка СССР;

- документальное обоснование ответственности должностных лиц банка в случаях выявления неправильных действий с их стороны при совершении операций, утраты ценностей и документов и т.п.;

- возможность наведения справок и осуществления последующих проверок за законностью и правильностью совершения и оформления операций;

- строгое соблюдение режима рабочего дня в банке;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций, их учет и составление отчетности на основе широкого применения средств современной вычислительной и организационной техники с максимальным использованием эксплуатационных возможностей вычислительных машин и внедрением прогрессивных форм и методов выполнения и учета операций.

2. Права, обязанности и ответственность бухгалтерских работников учреждений Госбанка СССР установлены настоящей Инструкцией в соответствии с утвержденным Советом Министров СССР Положением о главных бухгалтерах (приложение N 1 - не приводится) и другими нормативными актами.

3. Содержащиеся в Инструкции и в Приложениях к ней указания о порядке выполнения, оформления, учета и контроля операций являются обязательными для всех учреждений Госбанка СССР. Порядок прохождения документов внутри учреждения Госбанка СССР может быть установлен главным бухгалтером с учетом особенностей работы данного учреждения Госбанка СССР, но с соблюдением основных правил документооборота, предусмотренных Инструкцией.

4. Организация операционной работы и бухгалтерского учета, изложенная в Инструкции, предусмотрена исходя из условий применения перфорационных и клавишных вычислительных машин.

Особенности документооборота и учета для учреждений Госбанка СССР, обслуживаемых вычислительными центрами, предусмотрены в отдельных указаниях.

5. Баланс Государственного банка СССР построен по двухстепенной десятичной системе синтетических счетов и состоит из основных счетов или счетов первого порядка, каждый из которых может подразделяться на счета второго порядка - до 10 счетов в каждом основном счете.

Счета первого порядка обозначаются двухзначными порядковыми номерами в пределах 99 и отражают укрупненные показатели, в разрезе которых ведется синтетический учет операций в учреждениях Госбанка СССР. Счета второго порядка обозначаются дополнительной третьей цифрой в номере балансового счета, они являются детализирующими и выделяются, как правило, только в балансах на отчетные даты путем соответствующей группировки аналитических счетов.

6. Счета в балансе Госбанка СССР сгруппированы в разделы по признаку однородного экономического содержания. Ссудные, расчетные и текущие счета предприятий, организаций и учреждений в разделе IX - "Кредитные и расчетные операции" группируются в основном по признаку ведомственной подчиненности предприятий и организаций.

Учет на балансовых счетах ведется по методу двойной записи.

Наряду с активными счетами, отражающими размещение средств, и пассивными, показывающими источники средств Госбанка СССР, в балансе имеются счета, которые, в зависимости от состояния учитываемых на них расчетов, могут иметь либо активные, либо пассивные остатки или одновременно те и другие. По счетам, имеющим как активные, так и пассивные остатки, эти остатки показываются в балансе на основании данных аналитического учета в развернутом виде, т.е. в активе и пассиве, или в свернутом виде в активе или пассиве в соответствии с правилами настоящей Инструкции.

7. На внебалансовых счетах в Госбанке СССР учитываются: резервные фонды денежных билетов и монеты, не выпущенных в обращение; срочные обязательства хозорганов по выданным Госбанком СССР кредитам; документы по расчетным операциям; средства на строительство, переданные в порядке долевого участия; ценности, находящиеся в Госбанке СССР на хранении; ценности, предназначенные для реализации, и другие ценности и документы.

В целях контроля на внебалансовых счетах ведется учет ценностей и документов, находящихся в пути или выданных под отчет, а также сумм разных поручений и разрешений на совершение тех или иных операций, в частности: разрешений на изъятие денег из резервных фондов для выпуска в обращение, аккредитивов к оплате, кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик. Кроме того, на внебалансовом счете учитываются списанные в убыток долги для наблюдения за возможностью их взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Номенклатура внебалансовых счетов, так же как и номенклатура балансовых счетов, состоит из разделов, в которых счета группируются по однородным операциям.

Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход и остаток ценностей, документов или поручений.

8. Номенклатура балансовых счетов первого и второго порядка, а также внебалансовых счетов является единой для всех учреждений Госбанка СССР и не может быть изменена без разрешения Правления Госбанка СССР.

 

Часть I

 

НОМЕНКЛАТУРА БАЛАНСА,

ХАРАКТЕРИСТИКА БАЛАНСОВЫХ И ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ

 

НОМЕНКЛАТУРА БАЛАНСА ГОСУДАРСТВЕННОГО БАНКА СССР

 

А. Балансовые счета

 

┌────────────────────┬──────────────────────────┬────────┬────────────────┐

    N счетов <*>           Наименование       │Характер│   N пунктов   

├─────────┬──────────┤                          │ счета     Инструкции  

│I порядка│II порядка│                            <**>    и Приложений 

├─────────┼──────────┼──────────────────────────┼────────┼────────────────┤

                         I. Фонды банка                             

                                                                    

│01       │010*      │Уставный фонд             │П       │9              

         │011*      │Резервный фонд            │П       │10             

         │012       │Специальные фонды         │П       │11, 878, 879   

         │013       │Фонд основных средств     │П       │┌ 828, 845, 846,│

                                                     │└ 851, 852, 855 │

         │014       │Фонд амортизации          │П       │858 - 868      

         │015       │Износ основных средств    │П       │845, 854, 855, 

                                                     │869            

                                                                    

                     II. Денежные билеты и                          

                      монета, выпущенные в                          

                           обращение                                

                                                                    

│02                 │Денежные билеты и монета, │                       

                   │выпущенные в обращение                           

         │020*      │Банковские билеты,        │П ┐     │12             

                   │выпущенные в обращение                          

         │021*      │Казначейские билеты,      │П │                    

                   │выпущенные в обращение                          

         │022*      │Разменная монета,         │П │                    

                   │выпущенная в обращение                          

         │023*      │Деньги, изъятые из обраще-│А-П     │12             

                   │ния и выпущенные в обраще-│                       

                   │ние до распределения по                          

                   │валютам                                          

                                                                    

                     III. Денежные средства                         

                                                                    

│03                 │Денежные средства в кассах│                       

                   │банка                                            

         │030       │Касса                     │А       │13              

         │031       │Сверхлимитные остатки касс│А       │14             

                   │в бесфондовых учреждениях │                       

                   │Госбанка                                         

│04                 │Приписные кассы, подкреп- │                       

                   │ления и излишки касс в                           

                   │пути, счета предприятий и │                       

                   │организаций Госбанка                             

         │040       │Приписные кассы           │А       │15             

         │041       │Подкрепления и излишки    │А       │16             

                   │касс в пути                                       

         │042       │Расчетные (текущие) счета │А       │17             

                   │хозрасчетных и нехозрас-                         

                   │четных предприятий и                             

                   │организаций Госбанка                             

         │043       │Счета хозрасчетных и      │А       │18             

                   │нехозрасчетных предприятий│                       

                   │и организаций Госбанка по │                       

                   │средствам на капитальные                         

                   │вложения                                         

                                                                    

│05       │050*      │ IV. Драгоценные металлы  │А                      

                                                                    

                   │ V. Иностранная валюта и                         

                     расчеты по иностранным                         

                           операциям                                

                                                                    

│06       │060       │Наличная иностранная      │А       │21             

                   │валюта и платежные доку-                         

                   │менты в иностранной валюте│                       

         │061       │Наличная иностранная      │А       │22             

                   │валюта в пути                                    

│07                 │Текущие счета в иностран- │                       

                   │ной валюте и расчеты по                          

                   │иностранным операциям                            

         │070       │Текущие счета в           │П       │23             

                   │иностранной валюте                               

         │071       │Невыплаченные переводы    │П       │24              

                   │из-за границы                                    

         │072*      │Счета Госбанка у иностран-│А                      

                   │ных корреспондентов                              

         │073*      │Счета иностранных         │П                      

                   │корреспондентов в Госбанке│                       

         │074*      │Расчеты с иностранными    │А-П                    

                   │государствами по клирингам│                       

         │075*      │Расчеты с иностранными    │А-П                    

                   │банками по полученным и                          

                   │предоставленным кратко-                           

                   │срочным и среднесрочным                          

                   │кредитам                                         

         │076       │Расчеты по прочим         │А-П     │25             

                   │иностранным операциям                            

         │077*      │Дебиторы по аккредитивам  │А                      

                   │по заграничным операциям                         

         │078*      │Кредиторы по аккредитивам │П                      

                   │по заграничным операциям                         

         │079*      │Дебиторы и обязательства  │А-П                    

                   │банка по выданным                                

                   │гарантиям и акцептам                             

                                                                    

                          VI. Расчеты                               

                   │с государственным бюджетом│                       

                   │и бюджетными учреждениями │                       

                                                                    

│08       │080       │Доходы, распределяемые    │П       │27, 28         

                   │между бюджетами                                  

         │089       │Налог с оборота,          │П ┐     │27, 28         

                   │уплачиваемый отдельными                         

                   │предприятиями Министерства│                      

                   │пищевой промышленности                          

│09       │090       │Доходы союзного бюджета   │П │                    

│10       │100       │Доходы республиканских    │П │                    

                   │бюджетов союзных республик│                      

│11       │110       │Расходы союзного бюджета  │А ┐     │29, 30         

│12       │120       │Расходы республиканских   │А │                    

                   │бюджетов союзных республик│                      

│13                 │Средства местных бюджетов │                       

         │130       │Средства районных,        │П ┐     │31             

                  │городских, сельских и                           

                   │поселковых бюджетов                             

         │131       │Средства окружных бюджетов│П │                    

         │132       │Средства областных        │П │                    

                   │бюджетов                                        

         │133       │Средства краевых бюджетов │П │                    

         │134       │Средства республиканских  │П │                    

                   │бюджетов автономных                             

                   │республик                                       

│14                 │Текущие счета и депозиты                         

         │140       │Текущие счета учреждений  │П       │32, 34         

                   │и организаций, состоящих                         

                   │на союзном бюджете                               

         │141       │Текущие счета учреждений  │П       │33, 34         

                   │и организаций, состоящих                         

                   │на республиканских                               

                   │бюджетах союзных республик│                        

         │142       │Текущие счета учреждений и│П       │35             

                   │организаций, состоящих на │                       

                   │местных бюджетах                                 

         │144       │Депозиты                  │П       │36             

│15                 │Прочие расчеты с                                 

                   │государственным бюджетом                         

         │150*      │Возмещенная Министерству  │А                      

                   │финансов СССР сумма                              

                   │выпущенной в обращение                           

                   │разменной монеты                                  

         │151       │Расчеты с Министерством   │А       │37             

                   │финансов СССР по покупке                         

                   │драгоценных металлов                             

         │152       │Расчеты по переоценке     │А-П     │38             

                   │материальных ценностей                           

         │153       │Разные расчеты с Мини-    │А-П     │39             

                   │стерством финансов СССР                          

         │154       │Разные расчеты с          │А-П     │40             

                   │министерствами финансов                          

                   │союзных республик                                

         │155       │Выплата заработной платы  │А ┐     │41             

                   │за счет союзного бюджета                        

                   │будущего года                                   

         │157       │Выплата заработной платы  │А │                    

                   │за счет республиканских                         

                   │бюджетов союзных республик│                      

                   │будущего года                                   

                                                                    

                   │VII. Расчеты с кредитными │                       

                       учреждениями СССР                            

                                                                    

│16                 │Расчеты с кредитными                             

                   │учреждениями СССР                                

         │160       │Всесоюзный банк финансиро-│А-П     │48             

                   │вания капитальных вложений│                       

                   │(Стройбанк СССР) -                               

                   │корреспондентские счета                         

         │163       │Счета Госстраха           │А-П     │42 - 46,       

                                                     │563 - 569      

         │164       │Государственные трудовые  │А-П     │47, 570 - 593  

                  │сберегательные кассы                             

         │165*      │Прочие кредитные          │А-П                    

                   │учреждения                                       

                   │Корреспондентские субсчета│                       

                   │контор Стройбанка:                               

         │161       │по учету средств, предназ-│П       │50             

                   │наченных для финансиро-                          

                   │вания капитальных вложений│                       

         │162       │по финансированию капи-   │А       │51             

                   │тальных вложений и других │                       

                   │мероприятий                                      

         │166       │по краткосрочному и       │А       │52             

                   │долгосрочному кредитованию│                       

                   │предприятий, организаций                         

                   │и строек                                         

         │167       │по кредитованию коопера-  │А-П     │53             

                   │тивного и индивидуального │                        

                   │жилищного строительства,                         

                   │капитального ремонта                             

                   │домов, находящихся в                             

                   │личной собственности                             

                   │граждан, и инкассации                            

                   │платежей по этим ссудам                          

         │168       │для бронирования средств  │П       │54             

                   │заказчиков                                       

         │169       │по расчетным субсчетам    │П       │55             

                   │строек, ведущихся                               

                   │хозяйственным способом                           

                                                                    

                      VIII. Финансирование                          

                     капитальных вложений                          

                                                                    

│17                 │Средства для финансиро-                          

                   │вания капитальных вложений│                       

         │172       │Средства местных бюджетов │П       │56             

                   │для финансирования                               

         │173       │Собственные средства      │П ┐     │57             

                   │предприятий и организаций,│                      

                   │финансируемых за счет                           

                   │союзного бюджета                                

         │174       │Собственные средства      │П │                    

                   │предприятий и организаций,│                      

                   │финансируемых за счет                           

                   │республиканских бюджетов                        

                   │союзных республик                               

         │175       │Собственные средства      │П │                    

                   │предприятий и организаций,│                       

                   │финансируемых за счет                           

                   │местных бюджетов                                

         │176       │Средства потребительской  │П       │58             

                   │кооперации для финансиро- │                       

                   │вания капитальных вложений│                       

         │177       │Собственные средства      │П       │59             

                   │хозорганов для финансиро- │                       

                   │вания капитальных вложений│                       

                   │сверх установленных                              

                   │лимитов за счет нецентра- │                        

                   │лизованных источников                            

         │178       │Прочие средства для       │П       │60             

                   │финансирования капитальных│                       

                   │вложений                                         

         │179       │Собственные средства      │П       │61             

                   │совхозов и других государ-│                       

                   │ственных сельскохозяйст-                         

                   │венных предприятий,                              

                   │переведенных на полный                           

                   │хозяйственный расчет, для │                       

                   │финансирования капитальных│                       

                   │вложений                                         

│18                 │Финансирование капитальных│                       

                   │вложений                                         

         │180       │Финансирование капитальных│А ┐     │62, 475 - 477, 

                   │вложений за счет союзного │       │479 - 488, 490, │

                   │бюджета                          │496, 498, 499  

         │181       │Финансирование капитальных│А │                    

                   │вложений за счет республи-│                      

                   │канских бюджетов союзных                        

                   │республик                                       

         │182       │Финансирование капитальных│А │                    

                   │вложений за счет местных                        

                   │бюджетов                                        

         │183       │Финансирование капитальных│А       │63             

                   │вложений потребительской                         

                   │кооперации                                      

         │187       │Финансирование капитальных│А       │64             

                   │вложений хозорганов сверх │                       

                   │установленных лимитов за                         

                  │счет нецентрализованных                          

                   │источников                                       

         │189       │Финансирование капитальных│А       │65             

                   │вложений совхозов и других│                       

                   │государственных сельско-                         

                   │хозяйственных предприятий,│                       

                   │переведенных на полный                           

                   │хозяйственный расчет, за                         

                   │счет собственных средств                         

                                                                    

                   │IX. Кредитные и расчетные │                       

                            операции                                

                                                                    

│20 - 39          ┌ │Расчетные счета           │П ┐     │66 - 69,       

                 │ │предприятий и организаций │       │462 - 474, 478, │

│42 - 45          │ │Ссудные счета предприятий │А │     │489            

                 │ │и организаций                                    

│48 - 61          │ │(балансовые счета по             │497,           

│64, 65           │ │министерствам и                  │Приложение N 3 

                 │ │ведомствам, согласно                            

                 └ │отдельной номенклатуре)                         

│40                 │Колхозы - расчетные,                             

                   │специальные расчетные и                          

                   │текущие счета                                    

         │400       │Сельскохозяйственные      │П                      

                   │колхозы - расчетные счета │                       

         │402       │Сельскохозяйственные      │П                      

                   │колхозы - отдельные                              

                   │текущие счета для расчетов│                       

                   │с колхозниками за принятые│                       

                  │от них сельскохозяйствен- │                       

                   │ные продукты                                     

         │404       │Сельскохозяйственные      │А-П                    

                   │колхозы - специальные                            

                   │расчетные счета                                  

         │407       │Рыболовецкие колхозы -                           

                   │расчетные счета                                  

│41                 │Колхозы - ссудные счета                          

         │410       │Сельскохозяйственные      │А                      

                   │колхозы                                          

         │417       │Рыболовецкие колхозы      │А                      

│46       │460       │Потребительская кооперация│П                      

                   │- расчетные счета                                

                   │предприятий и организаций │                       

│47       │470       │Потребительская кооперация│А                      

                   │- ссудные счета                                  

                   │предприятий и организаций │                        

│62       │620       │Просроченная задолженность│А       │70             

                   │по краткосрочным ссудам                          

│67                 │Счета по централизованным │                       

                   │расчетам                                         

         │670       │Средства для оказания     │П       │71             

                   │временной финансовой                             

                   │помощи                                           

         │671       │Счета по перераспределению│П       │72             

                   │оборотных средств                                

         │672       │Министерства связи СССР и │А-П                     

                   │союзных республик - доход-│                       

                   │ные счета по эксплуатации │                       

         │673       │Министерство связи СССР по│А-П     │73             

                   │переводным операциям                             

         │674       │Счета по разницам в ценах,│А-П     │74             

                   │возмещаемых из средств                           

                   │союзного бюджета                                 

         │675       │Счет "Союзглавлегпром-    │А-П     │75             

                   │сырье" по регулированию                          

                   │цен на сырье для легкой                          

                   │промышленности                                   

         │676       │Счета по разницам в ценах,│А-П     │76             

                   │возмещаемых из средств                           

                   │республиканских бюджетов                         

                   │союзных республик                                

         │677       │Расчеты по задолженности  │А-П     │77             

                   │колхозов, преобразованных │                       

                   │в совхозы                                        

│68                 │Финансирование                                   

                   │капитального ремонта                             

         │680       │Особые счета по           │П       │78, 504 - 507  

                   │капитальному ремонту                             

         │683       │Счета по финансированию   │П       │79, 80         

                   │капитального ремонта                             

                   │жилищного фонда местных                          

                   │Советов                                          

│69                 │Текущие счета профсоюзных │                       

                   │организаций                                      

         │690       │Текущие счета профсоюзных │П       │81, 717        

                   │организаций по социальному│                       

                  │страхованию                                      

         │691       │Текущие субсчета, транзит-│П       │82, 717        

                   │ные и централизованные                           

                   │счета профсоюзных органи- │                       

                   │заций по социальному                             

                   │страхованию                                      

         │695       │Текущие счета профсоюзных │П       │83, 760        

                   │организаций                                      

         │696       │Текущие субсчета, транзит-│П       │84, 761        

                   │ные и централизованные                           

                   │счета профсоюзных                                

                   │организаций по профмаркам │                       

│70                 │Текущие счета общественных│                       

                   │и прочих организаций                             

         │700       │Текущие счета общественных│П       │85, 594 - 611  

                   │организаций                                      

         │701       │Прочие текущие счета      │П       │86              

│71                 │Вклады                                           

         │710       │Вклады военнослужащих     │П                      

         │711       │Вклады граждан            │П       │87, 612 - 662  

│72                 │Средства в расчетах                              

         │720       │Аккредитивы и особые счета│П       │88             

                   │по грузообороту                                  

         │721       │Расчеты хозорганов -      │А-П     │89             

                   │участников отделов                               

                   │взаимных расчетов                                

         │722       │Лимитированные чековые    │П       │90             

                   │книжки и лимитированные                          

                   │справки                                          

         │723       │Акцептованные платежные   │П       │91             

                  │поручения и чеки                                 

         │724       │Текущие счета уполномочен-│П       │92             

                   │ных и невыплаченные                              

                   │переводы                                         

         │725       │Расчеты хозорганов по     │А-П     │93             

                   │разовым зачетам                                  

         │729       │Инкассированная денежная  │А-П     │94, 664 - 666  

                   │выручка                                          

│73                 │Средства заказчиков,                             

                   │высвобождающиеся при                             

                   │осуществлении укрупненных │                       

                   │расчетов                                         

         │730       │Средства заказчиков,      │П       │95             

                   │высвобождающиеся в связи с│                       

                   │укрупненными расчетами с                         

                   │подрядными и проектными                          

                   │организациями,                                    

                   │кредитуемыми Госбанком                           

         │731       │Средства заказчиков,      │П       │95             

                   │высвобождающиеся в связи с│                       

                   │укрупненными расчетами с                         

                   │подрядными и проектными                          

                   │организациями, кредитуе-                         

                   │мыми Стройбанком                                 

         │733       │Средства заказчиков,      │П       │96             

                   │высвобождающиеся в связи с│                       

                   │укрупненными расчетами с                          

                   │научно-исследовательскими │                       

                   │организациями                                    

                                                                    

                   │ X. Долгосрочные вложения │                       

                                                                    

│74                 │Средства для долгосрочного│                       

                   │кредитования народного                           

                   │хозяйства                                        

         │740*      │Фонд долгосрочного        │П       │97             

                   │кредитования за счет                             

                   │бюджета СССР                                     

         │741       │Средства фонда развития   │П       │98             

                   │производства                                     

         │742       │Средства колхозов на      │П       │99             

                   │капитальные вложения                             

         │743       │Средства межхозяйственных │П       │100            

                   │предприятий (организаций) │                       

                   │на капитальные вложения                          

         │744       │Средства фонда финансиро- │П       │101            

                   │вания капитальных вложений│                       

                   │потребительской кооперации│                       

         │745       │Прочие специальные        │П       │102            

                   │средства для долгосрочного│                       

                   │кредитования народного                           

                   │хозяйства                                        

         │746       │Средства фонда социально- │П       │103            

                   │культурных мероприятий и                        

                   │жилищного строительства,                         

                   │предназначенные для                              

                   │финансирования капитальных│                       

                  │вложений                                         

│75*                │Средства для долгосрочных │                       

                   │кредитов иностранным                             

                   │государствам                                     

         │750*      │Средства Министерства     │П                      

                   │финансов СССР для расчетов│                       

                   │по иностранным кредитам                          

         │751*      │Долгосрочные кредиты,     │П                      

                   │полученные от иностранных │                       

                   │государств, иностранных                          

                   │банков и фирм                                    

│76*      │760*      │Средства, используемые на │П                      

                   │долгосрочные вложения                            

│77                 │Долгосрочные кредиты,                            

                   │предоставленные народному │                       

                   │хозяйству                                        

         │770       │Долгосрочные ссуды госу-  │А       │104             

                   │дарственным предприятиям                         

                   │и организациям                                   

         │771       │Долгосрочные ссуды        │А       │105            

                   │предприятиям и организа-                         

                   │циям на проведение высоко-│                       

                   │эффективных мероприятий                          

         │772       │Долгосрочные ссуды сов-   │А       │106, 516 - 519 

                   │хозам и другим государст- │                       

                   │венным сельскохозяйствен- │                       

                   │ным предприятиям                                

         │773       │Долгосрочные ссуды пред-  │А       │107            

                   │приятиям и организациям                          

                   │системы Государственного                         

                  │комитета СССР по                                 

                   │производственно-                                 

                   │техническому обеспечению                         

                   │сельского хозяйства и                            

                   │коммунальным предприятиям │                       

         │774       │Долгосрочные ссуды        │А       │108, 508 - 515 

                   │колхозам                                         

         │775       │Долгосрочные ссуды меж-   │А       │109, 520 - 530 

                   │хозяйственным предприятиям│                       

                   │(организациям)                                   

         │776       │Долгосрочные ссуды        │А       │110            

                   │потребительской кооперации│                       

         │777       │Долгосрочные ссуды        │А       │111, 534, 538, 

                   │индивидуальным заемщикам          │541, 543, 545  

         │778       │Долгосрочные ссуды,       │А       │112, 534 - 537, │

                   │выданные предприятиям,            │540 - 555      

                   │организациям и колхозам                           

                   │для индивидуальных                               

                   │заемщиков                                        

         │779       │Долгосрочные ссуды,       │А       │113, 556       

                   │выданные предприятиям и                          

                   │организациям за счет их                          

                   │собственных средств для                          

                   │индивидуальных заемщиков                         

│78       │780       │Просроченная задолженность│А       │114            

                   │по долгосрочным ссудам                           

│79*                │Долгосрочные кредиты,                             

                   │предоставленные                                  

                   │иностранным государствам                         

         │790*      │Долгосрочные кредиты      │А                      

                   │иностранным государствам, │                       

                   │предоставляемые по                               

                   │межправительственным                             

                   │соглашениям, за счет                             

                   │средств бюджета СССР                             

         │791*      │Долгосрочные кредиты,     │А                      

                   │предоставляемые иностран- │                       

                   │ным банкам и фирмам по                           

                   │межправительственным                             

                   │соглашениям                                      

         │792*      │Расчеты с Министерством   │А                      

                   │финансов СССР по                                 

                   │долгосрочным кредитам,                           

                   │полученным от иностранных │                       

                   │государств, иностранных                          

                   │банков и фирм                                    

│80*                │Другие долгосрочные                              

                   │вложения                                         

         │800*      │Ссуды Стройбанку на       │А                      

                   │усиление его ресурсов для │                       

                   │долгосрочного кредитования│                       

                                                                    

                   │ XI. Расчеты по сторонним │                       

                           средствам                               

                                                                    

│81                 │Разные средства и фонды                          

                   │специального назначения                          

        │810       │Разные средства и фонды   │П       │115            

                   │специального назначения                          

         │811       │Фонд регулирования оборот-│П       │116            

                   │ных средств кооперативных │                       

                   │организаций                                      

         │812       │Особый счет по взносам    │П       │117            

                   │колхозов и межколхозных                          

                   │предприятий (организаций) │                       

                   │в централизованный союзный│                       

                   │фонд социального                                 

                   │обеспечения колхозников                          

         │813*      │Особый счет Министерства  │П                      

                   │финансов СССР по взносам в│                       

                   │централизованный фонд                            

                   │социального обеспечения                          

                   │колхозников                                      

         │814       │Средства централизованного│П       │118             

                   │союзного фонда социального│                       

                   │страхования колхозников                          

         │818       │Средства, предназначенные │П       │119            

                   │на освоение новых земель, │                       

                   │взамен изымаемых для                             

                   │несельскохозяйственных                           

                   │нужд                                             

│82                 │Ссуды на разные цели и                           

                   │выдачи за счет фондов                            

                   │специального назначения                         

         │820       │Ссуды на разные цели      │А                      

         │826       │Расходы по выплате пенсий │А       │120            

                   │и пособий колхозникам                            

                                                                   

                         XII. Взаимные                              

                     межфилиальные расчеты                          

                                                                    

│83                 │Начальные межфилиальные                          

                   │обороты                                          

         │830       │Начальные межфилиальные   │А-П ┐   │374 - 395,     

                   │обороты текущего года            │430 - 439      

         │831       │Начальные межфилиальные   │А-П │                  

                   │обороты прошлого года                           

│84                 │Ответные межфилиальные                           

                   │обороты                                          

         │840       │Ответные межфилиальные    │А-П ┐   │396 - 431, 434, │

                   │обороты текущего года            │435            

         │841       │Ответные межфилиальные    │А-П │                  

                   │обороты прошлого года                           

│85                 │Расчеты с Правлением и                            

                   │конторой по ответным                             

                   │межфилиальным оборотам                           

         │850       │Расчеты с Правлением и    │А-П ┐   │424, 425,      

                   │конторой по ответным             │429 - 439      

                   │межфилиальным оборотам                          

                   │текущего года                                   

         │851       │Расчеты с Правлением и    │А-П │                  

                   │конторой по ответным                            

                   │межфилиальным оборотам                          

                   │прошлого года                                   

│86                 │Не квитующиеся по выпискам│                       

                   │Правления и конторы суммы │                       

         │860       │Не квитующиеся по выпискам│А-П ┐   │416 - 421, 423, │

                   │Правления и конторы суммы │       │424, 431, 435  

                   │за текущий год                                  

         │861       │Не квитующиеся по выпискам│А-П │                  

                   │Правления и конторы суммы │                      

                   │за прошлый год                                  

│87                 │Расчеты между одногородни-│                       

                   │ми учреждениями Госбанка                         

         │870       │Расчеты между одногород-  │А-П     │440 - 456      

                   │ними учреждениями Госбанка│                       

         │878       │Расчеты между патронирую- │А-П     │457 - 461      

                   │щим учреждением и                                

                   │агентством Госбанка                              

│88       │880       │Расчеты между учреждениями│А-П     │121, 150       

                   │Госбанка по эмиссионным                           

                   │операциям                                        

│89       │890       │Выплаты по вкладам        │А       │122            

                   │военнослужащих                                   

                                                                    

                   │XIII. Дебиторы и кредиторы│                       

                                                                    

│90                 │Дебиторы и кредиторы                             

         │900*      │Ценные бумаги, паи и акции│А                      

         │901       │Хозрасчетные предприятия и│А       │123            

                   │организации банка по                            

                   │оборотным средствам                              

         │902       │Суммы, перечисленные по   │А-П     │409            

                   │межфилиальным оборотам,                          

                  │до выяснения                                     

         │903       │Расчеты по непосредствен- │А       │124            

                   │ным заграничным переводам │                       

         │904       │Прочие дебиторы           │А-П     │125, 798 - 801, │

                   │и кредиторы                       │803, 804, 809, 

                                                     │810, 819 - 827, │

                                                     │844, 882,      

                                                     │942 - 953,     

                                                     │956 - 959,     

                                                     │Приложение N 5 

         │905       │Расчеты с нехозрасчетными │А-П     │126            

                   │организациями Госбанка по │                       

                   │их финансированию                                

         │908       │Транзитные обороты при    │А-П     │127            

                   │непосредственной коррес-                         

                   │понденции счетов МФО и                           

                   │кассы                                             

                                                                    

                     XIV. Основные средства                         

                     банка и хозяйственные                          

                            затраты                                 

                                                                    

│92                 │Основные средства банка           │828            

         │920       │Здания и сооружения       │А       │845 - 848, 852, │

                                                     │854, 856, 857, 

                                                     │Приложение N 33 │

         │921       │Хозяйственный инвентарь   │А       │843, 845, 846, 

                                                     │848 - 851,     

                                                     │855 - 857,     

                                                     │936 - 939,     

                                                    │Приложение N 33 │

         │922       │Расчеты с предприятиями и │А       │845, 846       

                   │организациями банка по                           

                   │основным средствам                               

         │923       │Капитальные затраты по    │А       │845, 846, 852  

                   │арендованным банком                              

                   │зданиям                                          

│93                 │Расчеты по капитальным                           

                   │вложениям банка                                  

         │930       │Капитальные затраты       │А       │828 - 843, 1004 │

         │931       │Строительные и другие     │А       │828 - 837, 888, │

                   │материалы                         │889, 897, 899, 

                                                     │905, 911, 934, 

                                                     │935, 940, 941, 

                                                     │Приложения N 40,│

                                                     │41             

         │932       │Дебиторы и кредиторы по   │А-П     │828 - 843, 1004 │

                   │капитальным вложениям                            

         │933*      │Законченные капитальные   │А                      

                   │затраты                                          

         │934*      │Отвлеченные средства на   │А                      

                   │финансирование капитальных│                       

                   │вложений                                         

         │935       │Финансирование капитальных│П       │829, 830, 831, 

                   │вложений Госбанка по              │1004           

                   │государственному плану                           

         │936       │Финансирование капитальных│П       │828 - 843, 1004 │

                   │вложений, осуществляемых                         

                   │сверх государственного                           

                   │плана за счет нецентрали- │                       

                   │зованных источников                              

│94                 │Расходы будущих периодов                         

         │940       │Хозяйственные материалы   │А       │844, 882,      

                                                     │886 - 941,     

                                                     │Приложения N 40,│

                                                     │41             

         │941       │Расходы будущих периодов  │А       │794, 797, 844  

         │942       │Малоценные и быстроизна-  │А       │878, 879,      

                   │шивающиеся предметы               │880 - 885,     

                                                     │Приложение N 38 │

                                                                    

                   │ XV. Отвлеченные средства │                       

                                                                    

│95       │950*      │Отвлеченные средства за   │А       │128            

                   │счет прибыли Госбанка СССР│                       

                                                                    

                     XVI. Доходы и расходы                          

                             банка                                  

                                                                    

│96                 │Доходы банка                                     

         │960       │Операционные и разные     │П       │129 - 131,     

                   │доходы                            │882 - 883,     

                                                     │962 - 973      

│97                 │Расходы банка                                   

         │970       │Операционные и разные     │А       │132, 133, 880, 

                   │расходы                           │962 - 973      

         │971       │Расходы на содержание     │А       │790 - 827, 844 

                  │аппарата управления                              

│98       │980       │Прибыли и убытки          │А-П     │134, 125,      

                                                     │Приложение N 5 

└─────────┴──────────┴──────────────────────────┴────────┴────────────────┘

 

Б. Внебалансовые счета

 

┌────────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────┐

│N счетов│               Наименование счетов                 N пунктов  

                                                           Инструкции 

                                                         │ и Приложений │

├────────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤

              I. Резервные фонды денежных билетов        │136          

                       и разменной монеты                             

                                                                      

│9901    │Резервные фонды в хранилищах                     │137 - 143    

│9902    │Резервные фонды, отосланные учреждениям банка    │144          

│9903    │Резервные фонды, находящиеся в учреждениях       │145 - 150    

        │Госбанка в союзной республике                                 

│9904    │Резервные фонды в пути по пересылкам в союзной   │151          

        │республике                                                    

│9905    │Резервные фонды находящиеся в учреждениях        │145 - 150    

        │Госбанка, подчиненных конторе                                  

│9906    │Резервные фонды в пути по пересылкам между       │151          

        │учреждениями Госбанка, подчиненными конторе                   

│9907*   │Резервные фонды, находящиеся во всех учреждениях │152          

        │Госбанка                                                      

│9908*   │Резервные фонды в пути по межреспубликанским     │153          

        │пересылкам                                                    

│9909*   │Разрешения конторам на перечисление из фондов в  │154          

        │оборотную кассу                                               

│9910    │Полученные конторой разрешения на перечисления из│155          

        │фондов в оборотную кассу                                      

│9911    │Разрешения конторы подчиненным учреждениям на    │156 - 158    

        │перечисление из фондов в оборотную кассу                      

│9912*   │Денежные билеты и монета, поступившие от         │159          

        │Гознака, кроме уничтоженных                                   

│9913*   │Денежные билеты, переданные для уничтожения      │160          

│9914    │Сверхлимитные остатки денег, находящиеся в       │161          

        │бесфондовых учреждениях Госбанка                              

                                                                      

                         II. Обеспечение                              

                                                                      

│9921    │Обязательства по краткосрочным ссудам            │162 - 164    

                                                                      

              III. Документы по расчетным операциям      │165          

                                                                      

│9926    │Расчетные документы, принятые в обеспечение      │166, 173     

        │кредита                                                       

│9927    │Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты│167, 173     

│9929    │Расчетные документы, не оплаченные в срок        │168, 173     

│9930    │Расчетные документы относящиеся к клиентуре      │169, 173     

        │Стройбанка СССР, не оплаченные в срок                          

│9931    │Аккредитивы к оплате                             │170          

│9932    │Расчетные документы по финансированию капитальных│171, 173     

        │вложений, не оплаченные в срок                                

│9933    │Расчетные документы, не оплаченные по мотивам ┐  │172, 173     

        │финансового контроля                                         

│9934    │Расчетные документы, не оплаченные по мотивам │               

        │финансового контроля, относящиеся к клиентуре │               

        │Стройбанка СССР                                              

                                                                      

        │IV. Документы и ценности по иностранным операциям│             

                                                                      

│9936*   │Документы и ценности, отосланные на инкассо                   

│9937*   │Документы и ценности, принятые и присланные на                

        │инкассо                                                       

│9938*   │Обеспечение по счетам иностранных корреспондентов│             

│9939*   │Платежные документы в иностранной валюте и                    

        │товарные документы у иностранных корреспондентов │             

│9940    │Аккредитивы в иностранной валюте по экспортным   │174          

        │операциям                                                     

                                                                      

           V. Документы по долгосрочному кредитованию                 

                                                                      

│9941    │Обязательства по долгосрочным ссудам             │175, 176     

│9942    │Обязательства граждан, купивших дома             │177          

                                                                      

          VI. Кредиты по государственному бюджету СССР                

                                                                      

│9951    │Кредиты по союзному бюджету                      │178          

│9952    │Кредиты по республиканским бюджетам союзных      │178          

        │республик                                                      

                                                                      

                VII. Разные ценности и документы                      

                                                                      

│9957    │Неразобранные посылки с деньгами                 │179          

│9958    │Марки государственной пошлины                    │180, 670 - 679│

│9959    │Бланки строгой отчетности                        │181, 182,    

                                                         │680 - 698    

│9960    │Разные ценности и документы                      │183, 184     

│9961    │Разные ценности и документы, отосланные и        │185, 186     

        │выданные под отчет                                            

│9962    │Профсоюзные марки                                │187,         

                                                         │670 - 673,   

                                                         │735 - 758    

│9963    │Средства на строительство, переданные в порядке  │188          

        │долевого участия                                              

                                                                      

                 VIII. Долги, списанные в убыток                      

                                                                      

│9971    │Долги, списанные в убыток                        │189,         

                                                         │Приложение N 5│

└────────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘

 

--------------------------------

<*> Счета, отмеченные звездочкой, открываются только на балансе Правления Госбанка СССР.

<**> А - активный, П - пассивный, А-П - активно-пассивный.

 

ХАРАКТЕРИСТИКА БАЛАНСОВЫХ И ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ

 

В этом разделе Инструкции приводятся указания о назначении балансовых и внебалансовых счетов бухгалтерского банковского учета, о содержании учитываемых на них операций и о порядке ведения аналитического учета, за исключением счетов, открываемых только на балансе в Правлении Госбанка СССР, а также тех счетов, указания по которым даны в других частях настоящей Инструкции.

 

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

Раздел I. ФОНДЫ БАНКА

 

Счет N 010 "Уставный фонд" (пассивный)

 

Открывается только на балансе Правления Госбанка СССР.

9. Назначение счета: учет уставного фонда Госбанка СССР, который служит обеспечением его обязательств.

 

Счет N 011 "Резервный фонд" (пассивный)

 

Открывается только на балансе Правления Госбанка СССР.

10. Назначение счета: учет резервного фонда Госбанка СССР, предназначенного для покрытия возможных убытков Госбанка СССР.

 

Счет N 012 "Специальные фонды" (пассивный)

 

11. Назначение счета: учет фондов Госбанка СССР, имеющих специальное назначение.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисленные со счетов N 970 "Операционные и разные расходы" и N 971 "Расходы на содержание аппарата управления" на покрытие износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, согласно указаниям п. 878 настоящей Инструкции; суммы, переводимые Правлением Госбанка СССР или конторами на выплату премий и пособий из фонда Председателя Правления, суммы премий работникам, осуществляющим валютные операции; 30 процентов суммы премии, направляемой на улучшение культурно-бытовых условий работников учреждений Госбанка - победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании, средства, предназначенные на строительство служебных зданий и жилых домов банка, а также на приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников; суммы фонда развития банковского дела, переводимые конторам Правлением Госбанка СССР или республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций.

По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и пособий за счет фонда Председателя Правления Госбанка СССР и премий работникам, осуществляющим валютные операции; суммы средств, расходуемых на улучшение культурно-бытовых условий работников учреждений Госбанка - победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании; суммы, списываемые со счета N 012 в покрытие произведенных затрат на строительство служебных зданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений (в Правлении Госбанка СССР); средства, перечисляемые на счета в Стройбанке на собственное строительство или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных источников капитальных вложений Госбанка. Суммы, перечисляемые на счета генеральных застройщиков, одновременно приходуются по внебалансовому счету N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия".

Кроме того, по дебету счета контор Госбанка проводятся суммы затрат на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций, произведенные за счет средств фонда развития банковского дела, а также суммы фонда развития банковского дела, переводимые республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка, подчиненным конторам на указанные затраты.

В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой счет на бланках 0407001б или лицевой счет, составляемый на ИВС <*>.

--------------------------------

<*> В дальнейшем указания о ведении аналитического учета на лицевых счетах 0407001, 0407001б или на лицевых счетах, составляемых на ИВС, будут излагаться сокращенно: на лицевых счетах 0407001 или на лицевых счетах 0407001б.

 

Раздел II. ДЕНЕЖНЫЕ БИЛЕТЫ И МОНЕТА, ВЫПУЩЕННЫЕ В ОБРАЩЕНИЕ

 

Счет N 020 "Банковские билеты, выпущенные в обращение"

(пассивный)

 

Счет N 021 "Казначейские билеты, выпущенные в обращение"

(пассивный)

 

Счет N 022 "Разменная монета, выпущенная в обращение"

(пассивный)

 

Счет N 023 "Деньги, изъятые из обращения и выпущенные

в обращение до распределения по валютам"

(активно-пассивный)

 

Счета N 020, 021, 022 и 023 открываются только на балансе Правления Госбанка СССР.

12. Назначение счетов: учет банковских, казначейских билетов и металлической монеты, выпущенных в обращение.

По кредиту этих счетов проводятся суммы банковских, казначейских билетов и монеты, выпущенных в обращение, т.е. перечисленных учреждениями Госбанка в установленном порядке из резервных фондов в оборотную кассу.

По дебету счетов проводятся суммы банковских, казначейских билетов и монеты, изъятых из обращения, т.е. перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды.

По счету N 023 проводятся дебетовые и кредитовые авизо республиканских контор Госбанка на суммы денег, изъятых из обращения или выпущенных в обращение в течение месяца. По получении отчетности контор Госбанка суммы, числящиеся на указанном счете, переносятся итогами за месяц на счета N 020, 021 и 022 соответственно.

 

Раздел III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

 

Счет N 030 "Касса" (активный)

 

13. Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в оборотных кассах учреждений Госбанка.

По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, вносимых для зачисления на счета в банке производственными объединениями, предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами, перечисляемых в установленном порядке в оборотную кассу из резервных фондов или, в бесфондовых учреждениях банка, - со счета N 031 "Сверхлимитные остатки касс в бесфондовых учреждениях Госбанка"; суммы сверхлимитных остатков касс бесфондовых учреждений, поступающих в фондовые учреждения банка для последующего зачисления в фонды, а также денег, поступающих для подкрепления оборотной кассы бесфондовых учреждений от учреждений банка, имеющих резервные фонды; суммы сверхлимитных остатков касс, получаемых от приписных касс, и суммы обмененных в льготном порядке поврежденных денежных билетов и дефектной монеты, получаемых от учреждений Госбанка.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплачиваемых производственным объединениям, предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам со счетов в банке, перечисляемых в резервные фонды или на счет N 031, отсылаемых для подкрепления оборотной кассы прикрепленных бесфондовых учреждений Госбанка и приписных касс, а также суммы отсылаемых по назначению обмененных поврежденных денежных билетов и дефектной монеты.

Деньги, отсылаемые из оборотной кассы, списываются со счета N 030 на счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути".

Кроме того, по дебету и кредиту счета кассы отражаются обороты по обмену ветхих денежных билетов на годные, перечисляемые из резервных фондов.

Обороты по счету N 030 регистрируются в кассовых журналах на бланках 04028054 или 04028056, а итоги оборотов за день и остатки записываются в книгу кладовой 04028120.

 

Счет N 031 "Сверхлимитные остатки касс

в бесфондовых учреждениях Госбанка"

(активный)

 

14. Назначение счета: учет наличных денег, подлежащих изъятию из обращения в связи с превышением установленного лимита остатка оборотной кассы в бесфондовых отделениях и агентствах Госбанка.

По дебету этого счета проводятся суммы сверхлимитных остатков оборотной кассы, перечисляемые со счета N 030.

По кредиту счета проводятся суммы денег, высылаемых соответствующему фондовому учреждению Госбанка для вложения в резервные фонды, а также денег, перечисляемых на основании разрешения управляющего конторой в оборотную кассу.

Обороты по счету N 031 регистрируются в отдельных кассовых журналах на бланках 04028054 или 04028056, а ежедневные остатки записываются в книгу кладовой 04028120.

 

Счет N 040 "Приписные кассы" (активный)

 

15. Назначение счета: учет наличных денег в приписных кассах Госбанка.

По дебету этого счета проводятся в учреждении Госбанка суммы наличных денег, поступивших в приписную кассу по произведенным ею операциям согласно полученным от нее приходным документам, а также полученных ею от учреждения Госбанка в связи с подкреплением кассы.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплаченных приписной кассой обслуживаемым предприятиям и организациям по соответствующим расходным документам, а также суммы высланных учреждению Госбанка сверхлимитных остатков кассы.

Приписной кассой ежедневно представляется учреждению Госбанка по подчиненности отчетно-кассовая ведомость 04028116. В этой ведомости операции по обслуживанию предприятия, при котором состоит приписная касса, записываются общими итогами за день на основании заверенной данным предприятием ведомости по его операциям. Остальные операции, производимые приписной кассой с разрешения учреждения Госбанка, записываются в ведомость 04028116 отдельными суммами по каждой операции с приложением соответствующих приходных и расходных документов. На основании отчетно-кассовой ведомости и полученных при ней документов в учреждении Госбанка дебетуется счет N 040 и кредитуются счета получателей на суммы, принятые приписной кассой, а на выплаченные суммы кредитуется счет N 040 с дебетованием соответствующих счетов. При этом на суммы, выплаченные приписной кассой по переводным поручениям учреждения Госбанка, дебетуется счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", на котором депонируются суммы, списываемые со счетов переводоотправителей при выдаче переводных поручений.

Остаток по счету N 040 должен быть равен остатку денежной наличности, указанному в последней полученной ведомости приписной кассы, проведенной по балансу учреждения Госбанка.

В аналитическом учете по счету N 040 ведутся лицевые счета приписных касс на бланках 0407001б.

 

Счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути"

(активный)

 

16. Назначение счета: учет денежной наличности, отосланной из оборотной кассы другим учреждениям Госбанка и сберегательным кассам или подотчетным приписным кассам, а также не поступивших в учреждение Госбанка денег, высланных ему приписными кассами, согласно полученной от них отчетности.

На этом счете отосланная денежная наличность числится до поступления кредитового авизо по МФО или отчетности приписной кассы, подтверждающих получение высланных денег по назначению, либо до прибытия от приписной кассы тех денег, которые числятся высланными ею по ранее поступившей ее отчетности.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на денежную наличность, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 041 заключительными оборотами.

По дебету этого счета проводятся суммы высланных денег в указанных выше случаях.

По кредиту счета списываются суммы, поступившие по назначению в корреспонденции со счетами ответных МФО, "Приписные кассы" и "Касса" соответственно.

В аналитическом учете по счету N 041 ведется сборный лицевой счет на бланках 0407001б.

 

Счет N 042 "Расчетные (текущие) счета хозрасчетных

и нехозрасчетных предприятий и организаций Госбанка"

(активный)

 

17. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) Госбанка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении Госбанка (балансовый счет N 608).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении Госбанка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении Госбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б.

 

Счет N 043 "Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий

и организаций Госбанка по средствам на капитальные вложения"

(активный)

 

18. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) Госбанка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении Госбанка (балансовый счет N 741).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении Госбанка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении Госбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б.

 

Раздел V. ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ

ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

 

19. В разделе V учитываются операции учреждений Госбанка с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расчеты по иностранным операциям.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Госбанка СССР с применением скидки (надбавки) для неторговых платежей.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

20. При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты исчисляется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день совершения операции, а по расчетам с социалистическими странами - по действующему курсу Госбанка СССР по неторговым платежам.

Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных валют Госбанка СССР на соответствующий месяц. Курс иностранных валют публикуется в газете "Известия" Советов народных депутатов СССР и в "Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР". Курсы валют социалистических стран по неторговым платежам сообщаются Госбанком СССР в "Бюллетене курсов иностранных валют по неторговым платежам".

Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в последний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производится только при закрытии счета или при значительных изменениях курса иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.).

Изменения курсов иностранных валют, происшедшие в течение месяца, сообщаются Правлением Госбанка СССР по телеграфу и публикуются в газете "Известия". Суммы курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в корреспонденции со счетами N 960 и 970 соответственно.

 

Счет N 060 "Наличная иностранная валюта

и платежные документы в иностранной валюте"

(активный)

 

21. Назначение счета: учет принадлежащей Госбанку наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных Госбанком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других учреждений Госбанка и Внешторгбанка, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.

По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты.

При отсылке иностранной валюты Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка стоимость отосланных денежных знаков в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением Госбанка - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".

При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешторгбанку СССР или с разрешения Правления Госбанка СССР непосредственно иностранным банкам стоимость отосланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением Госбанка - отправителем на счет N 830 "Начальные МФО текущего года" с посылкой дебетового авизо Внешторгбанку СССР.

Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам Госбанка, а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции по договорам с учреждениями Госбанка, и для размена торговым организациям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), в этом случае кредитуются лицевые счета подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной подотчетными лицами, списываемой с их лицевых счетов, причем дебетуется счет N 030 "Касса" за принятые от подотчетных лиц рубли, полученные за проданную иностранную валюту.

В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим субсчетам:

а) "Наличная иностранная валюта в кассе";

б) "Платежные документы в иностранной валюте в кассе";

в) "Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах";

г) "Авансы в иностранной валюте у работников других организаций, работающих по договору с учреждением Госбанка";

д) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за иностранную свободно конвертируемую валюту";

е) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым организациям, продающим сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота на международных воздушных линиях";

ж) "Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте" - для учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних.

По субсчетам лит. "а" и "б" ведутся лицевые счета на бланках 04078020 по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а по субсчетам лит. "в", "г", "д", "е" - такие же лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. "ж" ведется сборный лицевой счет на бланке 0407001б.

 

Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути"

(активный)

 

22. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты, отосланной Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка.

На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение высланных ценностей. В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку с последующей переоценкой по курсу.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборотами.

По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, высланной Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка.

По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, поступившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на основании авизо банка получателя.

В аналитическом учете по счету N 061 ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках 04078020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.

 

Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте"

(пассивный)

 

23. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.

Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа "А" - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в соответствии с действующими валютными правилами; типа "Б" и "Д" - по которым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами; суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на текущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и переводимые Госбанком по приказам владельцев текущих счетов, а также суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 04078020 по каждому владельцу счета и виду валюты.

Примечание. Порядок открытия текущих счетов и вкладов типа "А", "Б" и "Д" в иностранной валюте, оформления и выполнения операций по этим счетам изложен в отдельных указаниях Правления Госбанка СССР.

 

Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы"

(пассивный)

 

24. Назначение счета: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешторгбанк СССР, а также с разрешения Правления Госбанка СССР непосредственно от иностранных банков.

По кредиту счета проводятся суммы авизо Внешторгбанка СССР, а также суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, по курсу дня их получения.

По дебету счета проводятся выплаты и перечисления по переводам в рублях в той сумме, в которой они были зачислены на этот счет при получении с учетом взимаемой в соответствующих случаях с граждан СССР государственной пошлины в размере установленных процентов от суммы перевода, а также суммы возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.

По желанию переводополучателя сумма перевода может быть перечислена на счет по вкладу в сберегательной кассе или в учреждении Госбанка, а также переведена по почте. Перечисление сумм со счета N 071 на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О "Внешпосылторг" производится в соответствии с действующими валютными правилами.

По поручению переводополучателя - иностранного гражданина сумма перевода может быть выплачена валютными платежными документами, переведена за границу, а при условии предъявления паспорта с выездной визой - выплачена наличной иностранной валютой.

В аналитическом учете ведется журнал 04068383.

 

Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"

(активно-пассивный)

 

25. Назначение счета: учет расчетов по тем иностранным операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V баланса.

В частности, в активе на этом балансовом счете учитываются до отдебетования по МФО Внешторгбанку СССР:

а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешторгбанка СССР и других платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;

б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в рублях, выписанных на Внешторгбанк СССР;

в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях и отрезных чеков из чековых книжек Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР за проданные сувениры и другие товары;

г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в рублях;

д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных операций.

В пассиве на счете N 076 учитываются:

а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дисбурсментских счетов - до использования по назначению;

б) суммы, поступившие от Внешторгбанка СССР за реализованную иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо, - до выплаты владельцам;

в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО Внешторгбанку СССР;

г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных операций.

В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета на бланках 0407001б для учета сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат учету в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу, учет ведется на бланках лицевых счетов 04078020.

Примечание (к п. п. 19 - 25). Подробные указания по операциям с иностранной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инструкции.

 

Раздел VI. РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ

И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

 

26. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета операций по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР (союзного бюджета, республиканских бюджетов союзных республик и местных бюджетов), учета внебюджетных средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных расчетов с государственным бюджетом.

 

Счет N 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами"

(пассивный)

 

Счет N 089 "Налог с оборота, уплачиваемый отдельными

предприятиями Министерства пищевой промышленности"

(пассивный)

 

Счет N 090 "Доходы союзного бюджета" (пассивный)

 

Счет N 100 "Доходы республиканских бюджетов

союзных республик"

(пассивный)

 

27. Назначение счетов: учет доходов, подлежащих распределению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик (счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета (счет N 090) и доходов республиканских бюджетов союзных республик (счет N 100).

По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государственных налогов и других доходов, зачисляемых в союзный бюджет и республиканские бюджеты союзных республик.

По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распределенных между бюджетами, и возвращаемых доходов.

По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых доходов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и доходов.

28. Аналитический учет доходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик ведется учреждениями Госбанка на лицевых счетах 0407001, открываемых в соответствии с действующей схемой ежемесячной отчетности по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик.

Учет налога с оборота по главам и параграфам классификации доходов ведется учреждениями Госбанка на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах "Доходы, распределяемые между бюджетами" и "Налог с оборота, уплачиваемый отдельными предприятиями Министерства пищевой промышленности". Суммы налога с оборота, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики, учитываются на лицевых счетах по балансовым счетам N 090 и 100 без подразделения на главы и параграфы.

По балансовым счетам N 080 и 089, кроме пассивных лицевых счетов по видам доходов, ведутся отдельные активные лицевые счета: по счету N 080 - "Суммы налогов и доходов, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетном союзной республики", по счету N 089 - "Суммы налога с оборота, уплачиваемого отдельными предприятиями Министерства пищевой промышленности, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики". По дебету этих лицевых счетов проводятся общие суммы распределенных в установленные сроки налогов и доходов в корреспонденции со счетами N 090 и 100, а по кредиту суммы, перечисляемые со счетов N 090 и 100, в размере превышения возвратов над поступлениями по данному виду налогов и доходов в случаях образования таких разниц за период распределения поступлений между бюджетами.

В исключение из общего порядка по счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные остатки. По истечении каждого периода, за который производится распределение доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых счетов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089, должны быть равны остаткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соответственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не будет.

По окончании года остатки счетов N 090 и 100 перечисляются учреждениями Госбанка в порядке, указанном в Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

 

Счет N 110 "Расходы союзного бюджета"

(активный)

 

Счет N 120 "Расходы республиканских бюджетов

союзных республик"

(активный)

 

29. Назначение счетов: учет расходов, производимых за счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету этих счетов проводятся расходы, производимые в пределах открытых кредитов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики, либо в случаях, предусмотренных Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, без открытия кредитов.

Кроме того, по дебету счета N 120 проводятся суммы отчислений от государственных налогов и доходов в местные бюджеты и суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики, в частности по перерасчету отчислений в местные бюджеты до возмещения последними.

По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление кредитов или возмещение расходов, произведенных без открытия кредитов.

30. По окончании года остатки счетов N 110 и 120 перечисляются учреждениями Госбанка в порядке, указанном в Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

 

Счет N 131 "Средства окружных бюджетов"

(пассивный)

 

Счет N 132 "Средства областных бюджетов"

(пассивный)

 

Счет N 133 "Средства краевых бюджетов"

(пассивный)

 

Счет N 134 "Средства республиканских бюджетов

автономных республик"

(пассивный)

 

31. Назначение счетов: учет средств местных бюджетов (АССР, краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых и сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям кредитов на их расходы.

По кредиту счетов проводятся:

- по основным текущим счетам местных бюджетов - суммы поступивших доходов данного бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, а также поступлений от вышестоящих и нижестоящих бюджетов;

- по текущим счетам распорядителей кредитов, состоящих на местных бюджетах, - средства, перечисляемые со счетов местных бюджетов и главных распорядителей, поступающие в возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников;

- по отдельным текущим счетам распорядителей кредитов по капитальному ремонту - средства, перечисляемые с текущих счетов главных распорядителей кредитов по их поручениям, а по текущим счетам организаций городского благоустройства и коммунального хозяйства - также целевые средства из других источников;

- по отдельным текущим счетам хозяйственных организаций - средства, перечисляемые со счетов местных бюджетов с целевым назначением.

По дебету счетов проводятся:

- по основным текущим счетам местных бюджетов - средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих и нижестоящих бюджетов; Стройбанку и Госбанку на финансирование капитальных вложений и других мероприятий; на расчетные счета хозяйственных организаций, финансируемых из местных бюджетов, а суммы ассигнований на государственную дотацию и капитальные вложения - на отдельные текущие счета хозорганов, открытые на этих же балансовых счетах N 130 - 134; суммы расходов, оплачиваемых непосредственно со счетов сельских бюджетов; суммы возвращаемых доходов;

- по текущим счетам главных распорядителей кредитов - суммы, перечисляемые на текущие счета подведомственных учреждений, а по текущим счетам всех распорядителей кредитов - суммы их расходов;

- по отдельным текущим счетам по капитальному ремонту - суммы расходов на капитальный ремонт основных фондов учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах, а также сооружений городского благоустройства и коммунального хозяйства.

В аналитическом учете по счетам N 130 - 134 ведутся лицевые счета на бланках 0407001 для каждого местного бюджета и финансируемых за счет этого бюджета распорядителей, а также лицевые счета по бюджетным средствам специального назначения согласно указаниям Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР и Инструкции о порядке финансирования капитального ремонта основных фондов.

 

Счет N 140 "Текущие счета учреждений и организаций,

состоящих на союзном бюджете"

(пассивный)

 

Счет N 141 "Текущие счета учреждений и организаций,

состоящих на республиканских бюджетах союзных республик"

(пассивный)

 

32. Назначение счета N 140: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете.

Кроме того, на этом счете учитываются:

а) бюджетные средства воинских частей, учреждений и организаций Министерства обороны, Министерства внутренних дел СССР, Комитета государственной безопасности СССР;

б) средства на выплату заработной платы, хозяйственные, операционные и другие расходы учреждений и организаций, не являющихся распорядителями кредитов, переведенные с бюджетных счетов их вышестоящих органов.

33. Назначение счета N 141: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на республиканских бюджетах союзных республик, и средств, переведенных на расходы учреждений и организаций, не являющихся распорядителями кредитов, с бюджетных счетов их вышестоящих органов, а также средств, переведенных за счет бюджетов других союзных республик.

34. По кредиту счетов N 140 и 141 проводятся суммы поступающих внебюджетных средств; средств, переведенных в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР со счетов расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик - соответственно, а по счету N 141 - также средств, переведенных за счет бюджетов других союзных республик на финансирование капитальных вложений и собственных средств на капитальные вложения, поступающих от организаций, финансируемых из бюджетов других союзных республик.

По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 учреждений и организаций.

 

Счет N 142 "Текущие счета учреждений и организаций,

состоящих на местных бюджетах"

(пассивный)

 

35. Назначение счета: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений, состоящих на местных бюджетах.

По кредиту счета проводятся поступающие суммы внебюджетных средств учреждений, состоящих на местных бюджетах, а также средств, переведенных за счет бюджетов других автономных республик, краев и областей на финансирование капитальных вложений и собственных средств на капитальные вложения, поступающих от организаций, финансируемых из бюджетов других АССР, краев и областей.

По дебету счета проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 учреждений и организаций.

 

Счет N 144 "Депозиты" (пассивный)

 

36. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.

Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных дорог, пароходствам, станциям, складам реализации, портам и пристаням для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездокументных грузов.

По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы.

По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по приказам распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей на бланках 0407001.

Примечание (к п. п. 26 - 36). Подробные указания по операциям, учитываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 - 134, 140 - 142 и 144, даны в Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

 

Счет N 151 "Расчеты с Министерством финансов СССР

по покупке драгоценных металлов"

(активный)

 

37. Назначение счета: учет драгоценных металлов, покупаемых учреждениями Госбанка за счет Министерства финансов СССР.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений Госбанка на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее посылки.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отосланных в конторы Госбанка, а конторами - в Государственное хранилище ценностей.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводится стоимость драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляемая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов на лицевые счета драгоценных металлов в наличности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 04078020 по видам и пробам металлов, а в конторах Госбанка, кроме того, - книга неразобранных посылок 04028149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на бланках 0407001б.

Примечание. Подробные указания по операциям с драгоценными металлами, купленными за счет Министерства финансов СССР, даны в Инструкции по операциям с драгоценными металлами.

 

Счет N 152 "Расчеты по переоценке материальных ценностей"

(активно-пассивный)

 

38. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки прокредитованных Госбанком товарно-материальных ценностей.

По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной Госбанком продукции.

По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.

Остатки по счету N 152 переводятся в установленные сроки отделениями и агентствами Госбанка через конторы в центр для завершения расчетов с Государственным бюджетом СССР по переоценке в соответствии с указаниями Инструкции Министерства финансов СССР и Госбанка СССР о порядке переоценки товарно-материальных ценностей в связи с изменением оптовых цен и тарифов, возмещения уценки, распределения и зачисления сумм дооценки в бюджет.

В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой переоценке на бланках 0407001б.

 

Счет N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов СССР"

(активно-пассивный)

 

Открывается на балансах учреждений Госбанка только по особым разрешениям Правления Госбанка СССР.

39. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

 

Счет N 154 "Разные расчеты

с министерствами финансов союзных республик"

(активно-пассивный)

 

40. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению республиканских бюджетов.

В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов (см. п. 552) и другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по видам расчетов.

 

Счет N 155 "Выплата заработной платы

за счет союзного бюджета будущего года"

(активный)

 

Счет N 157 "Выплата заработной платы за счет

республиканских бюджетов союзных республик будущего года"

(активный)

 

41. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досрочную выплату заработной платы организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату заработной платы организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах союзных республик.

По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал проводятся суммы расходов на выплату заработной платы, перечисляемые в дебет балансовых счетов N 110 и 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета (0407001) организаций и учреждений.

 

Раздел VII. РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СССР

 

Счет N 163 "Счета Госстраха"

(активно-пассивный)

 

42. Назначение счета: учет расчетов с органами Госстраха по средствам государственного страхования.

По этому балансовому счету в учреждениях Госбанка открываются отдельные лицевые счета "Средства Госстраха" - управлениям и инспекциям государственного страхования.

На этом же балансовом счете открываются особые счета главным управлениям (управлениям) государственного страхования союзных республик "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов" и "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов" для хранения остающейся в их распоряжении суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества соответственно колхозов и совхозов и учета ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного управления Госстраха СССР, а также специальные счета "Резерв взносов по страхованию жизни" главным управлениям и управлениям государственного страхования союзных республик для учета средств резерва взносов по индивидуальному страхованию жизни.

По лицевым счетам "Средства Госстраха", открытым как управлениям Госстраха, так и инспекциям Госстраха, операции производятся учреждениями Госбанка независимо от состояния остатков. В целом по союзной республике балансовый счет N 163 "Счета Госстраха" должен иметь кредитовое сальдо.

43. По лицевым счетам, открытым управлениям Госстраха, проводятся:

по дебету - выплаты сумм отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты по обязательствам и расчетам и выдачи сумм расходов на содержание аппарата и операционные расходы управлений;

по кредиту - страховые платежи (взносы), перечисленные управлениям (по обязательному страхованию пассажиров и др.); суммы, поступившие в возврат выдач, произведенных ранее с этих счетов, и другие поступления и доходы.

Кроме того, главные управления (управления) Госстраха союзных республик по результатам отчетного года переводят платежными поручениями со счетов "Средства Госстраха" на свои особые счета суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов и совхозов.

С особых счетов главных управлений (управлений) Госстраха союзных республик могут перечисляться на счета "Средства Госстраха" суммы для выплаты колхозам и совхозам страхового возмещения. С этих же счетов перечисляются средства Главному управлению Госстраха СССР в погашение полученных ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов.

44. По лицевым счетам "Средства Госстраха", открытым инспекциям государственного страхования, проводятся:

по кредиту - страховые платежи (взносы), другие поступления и доходы, суммы, поступившие в возврат произведенных ранее выдач (страхового возмещения, страховых сумм, ссуд, заработной платы, расходов на содержание аппарата, авансов подотчетных сумм и др.), и взносы депонентских сумм по заработной плате;

по дебету - выплаты страховых возмещений по имущественному страхованию; выплаты страховых, выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию; перечисления на счета отдельных граждан в сберегательных кассах страховых сумм или пенсий по личному страхованию, а также сумм страхового возмещения по обязательным и добровольным видам страхования; перечисления в местные бюджеты отчислений от поступивших страховых платежей; выплаты отчислений на мероприятия по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур, выплаты по другим обязательствам; выдача на заработную плату, включая процентное вознаграждение страховым агентам, расходы на содержание аппарата и операционные расходы инспекции; возврат переплат по страховым платежам; выплаты депонентских сумм, внесенных на этот счет.

45. По специальным счетам "Резерв взносов по страхованию жизни" проводятся:

по кредиту - суммы резерва взносов по страхованию жизни, перечисляемые главными управлениями и управлениями Госстраха союзных республик со своих счетов "Средства Госстраха": в размере 1/3 суммы, предусмотренной на соответствующий квартал по квартальному распределению годового плана доходов и расходов по государственному страхованию республики; по перерасчету за истекший год в соответствии с фактическим исполнением плана, а также по данным инвентаризации лицевых счетов застрахованных. Суммы резерва взносов, перечисляемые главными управлениями и управлениями Госстраха других союзных республик, по договорам страхования граждан, прибывших на постоянное место жительства из этих республик. Начисленные за год проценты по этому счету в размере 3 процента годовых. Суммы по операциям в соответствии с указаниями вышестоящих организаций;

по дебету - суммы резерва взносов по страхованию жизни в случаях, когда в отчетном году выплата страховых и других сумм по страхованию жизни, вместе с другими предусмотренными на ведение дела расходами, превысят сумму поступивших взносов. Суммы резерва взносов, перечисляемые главным управлениям и управлениям Госстраха союзных республик по договорам страхования граждан, выбывших на постоянное место жительства в эти республики. Суммы по операциям в соответствии с указаниями Главного управления государственного страхования СССР.

46. По окончании года лицевые счета "Средства Госстраха" управлений Госстраха в АССР, краях, областях, городах республиканского подчинения и инспекций Госстраха закрываются путем перечисления их остатков через конторы Госбанка в соответствии с указаниями, изложенными в п. п. 1004 - 1008.

Таким образом, на 1 января остатки по лицевым счетам "Средства Госстраха" будут только по счетам управлений Госстраха союзных республик.

В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета на бланках 0407001 управлений и инспекций Госстраха.

 

Счет N 164 "Государственные трудовые сберегательные кассы"

(активно-пассивный)

 

47. Назначение счета: учет средств Гострудсберкасс и расчетов с ними.

В аналитическом учете по счету N 164 в отделениях и агентствах Госбанка ведутся лицевые счета на бланках 0407001:

а) центральных сберегательных касс;

б) сберегательных касс первого разряда, находящихся в одном населенном пункте с отделением или агентством Госбанка при отсутствии в этом пункте центральной сберегательной кассы. Наряду с операциями по получению подкреплений и сдаче излишков денежной наличности, по этим счетам разрешено производить перечисления на текущие счета организаций сумм, принятых от населения платежей за коммунальные и другие услуги, а также сумм налоговых и других платежей в бюджет.

Кроме того, в конторах Госбанка на балансовом счете N 164 ведутся лицевые счета:

- управлений Гострудсберкасс союзных и автономных республик, краев, областей, округов и городов, имеющих районное деление, для учета средств на содержание аппарата управления и операционные расходы, а также сумм, перечисленных за выплаченные спецпереводы;

- главных управлений Гострудсберкасс союзных республик для расчетов по денежно-вещевым лотереям.

Правлению Гострудсберкасс СССР открываются два лицевых счета: централизованный счет и счет для расходов на содержание аппарата управления и операционных расходов.

Счета сберегательных касс (центральных и первого разряда), главных управлений Гострудсберкасс союзных республик, а также республиканских (АССР), краевых, областных, окружных и городских управлений являются активно-пассивными. Поручения этих касс и управлений Гострудсберкасс выполняются учреждениями Госбанка независимо от состояния счета.

По дебету счета N 164 по лицевым счетам сберегательных касс проводятся суммы:

- выдаваемые Госбанком в подкрепление денежной наличности сберегательных касс;

- перечисляемые по поручениям центральных сберегательных касс на счета в Госбанке;

- перечисляемые по поручениям сберегательных касс первого разряда по операциям, приведенным в четвертом абзаце настоящего пункта.

По кредиту счета N 164 проводятся сданные сберегательными кассами излишки кассовой наличности и суммы, перечисляемые на счета в сберегательных кассах со счетов в Госбанке СССР.

Суммы, переводимые на счета в сберегательных кассах, учреждение Госбанка относит на счет соответствующей центральной сберегательной кассы, которая передает эти суммы сберегательным кассам, ведущим счета получателей, либо зачисляет на соответствующие счета у себя.

По счетам управлений Гострудсберкасс проводятся операции в соответствии с целевым назначением этих счетов.

Примечание. Подробные указания о расчетах со сберегательными кассами даны в части V настоящей Инструкции.

 

ВСЕСОЮЗНЫЙ БАНК ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

(СТРОЙБАНК СССР)

 

Счет N 160 "Корреспондентские счета"

(активно-пассивный)

 

48. Назначение счета: учет средств Стройбанка и расчетов по операциям, совершаемым за счет Стройбанка в учреждениях Госбанка, одногородних с учреждениями Стройбанка.

По корреспондентским счетам проводятся все расчеты с одногородними учреждениями Стройбанка независимо от состояния остатка корреспондентского счета. В случае образования на конец года дебетовых остатков суммы их перечисляются заключительными оборотами через соответствующие конторы Управлению по кассовому исполнению государственного бюджета Правления Госбанка СССР для списания с корреспондентского счета Правления Стройбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые Стройбанку и на счета его клиентов, в частности средств производственных объединений, предприятий и организаций на финансирование капитальных вложений; платежей за выполненные работы по счетам подрядных организаций; платежей в погашение ссуд, выданных за счет средств Стройбанка; взносов средств бюджета в соответствии с планами бюджетного финансирования; двухпроцентные отчисления от доходов автомобильного транспорта, а также перечисляемые учреждениями Госбанка СССР остатки корреспондентских субсчетов по балансовым счетам N 161, 162 и 167 в соответствии с указаниями по этим счетам, и другие суммы.

По дебету проводятся суммы, выплаченные и списанные по поручениям и за счет учреждений Стройбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001.

49. В городах и других населенных пунктах, где не имеется учреждений Стройбанка, финансирование и кредитование хозорганов - клиентов Стройбанка осуществляют непосредственно учреждения Госбанка, которые по распоряжениям контор Стройбанка открывают их корреспондентские субсчета по финансируемым и кредитуемым стройкам, производственным объединениям, предприятиям и организациям.

 

Счет N 161 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

по учету средств, предназначенных для финансирования

капитальных вложений"

(пассивный)

 

50. Назначение счета: учет собственных средств производственных объединений, предприятий, организаций и учреждений, поступивших на месте и в централизованном порядке на счета министерств, ведомств и других вышестоящих органов хозяйственного управления.

На этом же счете учитываются также средства местных бюджетов, поступившие для финансирования капитальных вложений и других мероприятий.

По кредиту счета проводятся суммы собственных средств производственных объединений, предприятий, организаций и учреждений, перечисленные на финансирование капитальных вложений в соответствии с планами, а также средства, перечисляемые со счетов местных бюджетов по поручениям финорганов.

По дебету счета проводятся суммы остатков по субсчетам, закрываемым по окончании года, перечисляемые по МФО заключительными оборотами на корреспондентские счета соответствующих контор Стройбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета строек, производственных объединений, предприятий, организаций и учреждений на бланках 0407003. Учет средств местных бюджетов ведется в сводных лицевых счетах на бланках 0407001.

 

Счет N 162 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

по финансированию капитальных вложений и других мероприятий"

(активный)

 

51. Назначение счета: учет сумм, выданных на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджетных ассигнований и собственных средств производственных объединений, предприятий и организаций, вносимых на месте и централизованно.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных документов по финансированию капитальных вложений и других мероприятий:

при финансировании строительства, осуществляемого подрядным способом, - платежи подрядчикам за выполненные работы, за исключением счетов за выполненные работы по законченным строительством предприятиям при расчетах с подрядчиками без промежуточных платежей, и поставщикам за оборудование и материалы по фондам, выделенным заказчиками, а также суммы, перечисляемые на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей;

при хозяйственном способе строительства, финансируемого в меру выполнения работ, - перечисляемые на расчетный субсчет стройки средства за выполненные строительно-монтажные работы на основании счетов в соответствии с Инструкцией Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

Кроме того, по дебету счета проводятся суммы платежей в погашение ссуд, выданных на оплату оборудования.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в порядке мобилизации внутренних ресурсов за реализованные материальные ценности; суммы погашения дебиторской задолженности; суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным как в текущем году, так и в предыдущих годах; излишне внесенные суммы на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей; другие суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных с корреспондентских субсчетов. По окончании года по кредиту субсчетов строек, работы по которым ведутся хозяйственным способом и финансируются в меру их выполнения, проводятся остатки расчетных субсчетов этих строек, перечисляемые заключительными оборотами со счета N 169, и по всем субсчетам - суммы их остатков, перечисляемые по МФО заключительными оборотами на корреспондентские счета контор Стройбанка (за исключением субсчетов строек, находящихся в отдаленных местностях, остатки которых перечисляются позднее оборотами нового года).

Аналитический учет по балансовому счету N 162 ведется на тех же лицевых счетах (0407003) финансируемых строек, производственных объединений, предприятий, организаций, которые служат для учета поступлений их собственных средств на финансирование по балансовому счету N 161.

 

Счет N 166 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

по краткосрочному и долгосрочному кредитованию

предприятий, организаций и строек"

(активный)

 

52. Назначение счета: учет краткосрочных ссуд, выдаваемых по поручениям контор Стройбанка подрядным организациям; ссуд, выдаваемых этим организациям и стройкам, осуществляемым хозяйственным способом; ссуд, выдаваемых стройкам, производственным объединениям, предприятиям и организациям на оплату оборудования; кредитов банка производственным объединениям, предприятиям и организациям на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся краткосрочные ссуды, выдаваемые по лимитным извещениям контор Стройбанка, и долгосрочные ссуды - по распоряжениям контор Стройбанка.

По кредиту проводятся платежи по ссудам и возврат неиспользованных сумм, выплаченных с субсчетов.

Кроме того, по дебету и кредиту проводятся суммы не погашенных в срок платежей, перечисленные на отдельные лицевые счета этого же балансового счета по просроченным ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 кредитуемых предприятий и организаций по объектам кредитования.

 

Счет N 167 "Корреспондентские субсчета контор

Стройбанка по кредитованию кооперативного и индивидуального

жилищного строительства, капитального ремонта домов,

находящихся в личной собственности граждан,

и инкассации платежей по этим ссудам"

(активно-пассивный)

 

53. Назначение счета: учет средств, предназначенных на индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт домов, принадлежащих гражданам, и на затраты по присоединению этих домов к коммунальной сети водопровода и канализации, а также по газификации домов; учет собственных средств жилищно-строительных кооперативов на строительство домов и ссуд, выдаваемых жилищно-строительным кооперативам; учет инкассированных платежей в погашение ссуд, выданных с этого счета.

По балансовому счету N 167 в аналитическом учете открываются отдельные субсчета:

а) корреспондентский субсчет по кредитованию индивидуального жилищного строительства и капитального ремонта домов, принадлежащих гражданам (пассивный):

по кредиту счета проводятся средства, переводимые на эти цели соответствующими конторами Стройбанка;

по дебету - средства, выдаваемые предприятиям, организациям и учреждениям и непосредственно заемщикам на индивидуальное жилищное строительство, на капитальный ремонт и газификацию домов, на затраты по присоединению этих домов к коммунальной сети водопровода и канализации, а также на хозяйственное обзаведение рабочих и служащих;

б) корреспондентский субсчет по взносам собственных средств жилищно-строительных кооперативов (пассивный):

по кредиту счета проводятся средства, вносимые кооперативами, а также отдельными членами кооперативов на строительство домов;

по дебету - выданные средства на расходы, связанные с составлением проектно-сметной документации, привязкой проекта к строительной площадке, отводом земельного участка и на финансирование строительства.

После использования средств, имеющихся на этом субсчете, дальнейшее финансирование строительства производится с корреспондентского субсчета по кредитованию данного жилищно-строительного кооператива;

в) корреспондентский субсчет по кредитованию жилищно-строительных кооперативов (активный):

по дебету счета проводятся (после использования собственных средств кооперативов) затраты, связанные со строительством жилых домов кооперативами;

по кредиту - суммы затрат на финансирование строительства за счет ссуды, перечисляемые по МФО по окончании кредитования для списания с корреспондентского счета конторы Стройбанка;

г) корреспондентский субсчет по инкассированию платежей по ссудам, выданным на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт домов, принадлежащих гражданам (пассивный):

по кредиту счета проводятся платежи, поступающие в погашение задолженности по выданным ссудам;

по дебету - суммы, перечисляемые в установленные сроки по МФО на корреспондентский счет соответствующей конторы Стройбанка.

В аналитическом учете ведутся:

по субсчету кредитования индивидуального жилищного строительства и капитального ремонта домов, принадлежащих гражданам, и субсчету инкассирования платежей - сборные лицевые счета на бланках 0407001;

по субсчету взносов собственных средств жилищно-строительных кооперативов и субсчету кредитования этих кооперативов - лицевые счета кооперативов на бланках 0407001.

 

Счет N 168 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

для бронирования средств заказчиков"

(пассивный)

 

54. Назначение счета: учет забронированных средств заказчиков на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату импортного и крупного технологического и энергетического отечественного оборудования при нарушении утвержденных сроков сдачи их в монтаж, а также средств заказчиков, обслуживаемых Госбанком по поручениям Стройбанка, высвобождающихся при расчетах с подрядными организациями без промежуточных платежей.

По кредиту счета проводятся суммы забронированных бюджетных, собственных средств заказчиков и долгосрочных кредитов банка на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату импортного и крупного технологического и энергетического отечественного оборудования, а также суммы высвобождающихся средств заказчиков, обслуживаемых Госбанком по поручениям Стройбанка, в связи с укрупненными расчетами с подрядчиками.

По дебету счета производится списание сумм в погашение задолженности по ссудам после фактической сдачи оборудования в монтаж, а также оплата выполненных работ за полностью законченный строительством объект (выполненный проект).

Неиспользованные остатки средств, зачисленных на этот счет, в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков на бланках 0407001.

 

Счет N 169 "Корреспондентские субсчета контор

Стройбанка по расчетным субсчетам строек,

ведущихся хозяйственным способом"

(пассивный)

 

55. Назначение счета: учет средств строек, ведущихся хозяйственным способом, финансируемых в меру выполнения плана капитальных работ, а также расчеты, производимые в пределах указанных средств по поручению и за счет их владельцев.

По кредиту счета проводятся платежи за выполненные работы и средства на заготовку строительных материалов, конструкций и деталей и на другие расходы, связанные с производством работ, перечисляемые с корреспондентских субсчетов по финансированию строительства, ведущегося хозяйственным способом; забронированные 5 процентов сметной стоимости фактически выполненных работ по объектам, принятым без работ по благоустройству застраиваемых территорий; поступления от мобилизации внутренних ресурсов и другие поступления на финансирование строительства.

По дебету проводятся затраты на строительство и суммы не использованных в течение года средств, перечисляемые заключительными оборотами на корреспондентские субсчета соответствующих строек, открытые по счету N 162 (за исключением остатков расчетных субсчетов строек, находящихся в отдаленных местностях, перечисляемых позднее оборотами нового года).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по каждой финансируемой стройке, предприятию и организации.

Примечание (к п. п. 48 - 55). Подробные указания по операциям, учитываемым на счетах N 160, 161, 162, 166, 167, 168 и 169, даны в Инструкции Госбанка по выполнению учреждениями Госбанка операций Стройбанка. Остатки всех этих счетов в их совокупности по Госбанку в целом должны в свернутом виде иметь кредитовое сальдо.

 

Раздел VIII. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

Счет N 172 "Средства местных бюджетов для финансирования"

(пассивный)

 

56. Назначение счета: учет средств, поступающих из бюджетов АССР, краевых, областных, окружных и районных (городских) бюджетов на финансирование капитальных вложений и других затрат государственных производственных объединений, предприятий и организаций сельского, лесного и водного хозяйства, а также строительства школ, больниц и культурно-просветительных учреждений в сельской местности.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие из местных бюджетов для финансирования; восстанавливаемые бюджетные средства, использованные не по назначению в истекшем году, а также суммы собственных средств производственных объединений, предприятий и организаций, финансируемых за счет местных бюджетов, перечисляемые по окончании года заключительными оборотами со счета N 175.

По дебету счета проводятся суммы бюджетных средств, возвращаемых в местные бюджеты по требованиям соответствующих финорганов, а также суммы, списываемые по окончании года в покрытие выдач по финансированию (кредит сч. N 182, см. п. 62).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по финорганам.

 

Счет N 173 "Собственные средства предприятий и организаций,

финансируемых за счет союзного бюджета"

(пассивный)

 

Счет N 174 "Собственные средства предприятий

и организаций, финансируемых за счет республиканских

бюджетов союзных республик"

(пассивный)

 

Счет N 175 "Собственные средства предприятий и организаций,

финансируемых за счет местных бюджетов"

(пассивный)

 

57. Назначение счетов N 173, 174, 175: учет собственных средств государственных производственных объединений, предприятий и организаций сельского, водного и лесного хозяйства, предприятий, организаций системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства, Министерства сельского строительства СССР, гидрометеорологической службы, межхозяйственных предприятий (организаций), а также школ, больниц и культурно-просветительных учреждений в сельской местности, финансируемых за счет соответствующего бюджета, вносимых на финансирование капитальных вложений и других затрат.

По кредиту счетов проводятся суммы:

а) амортизационных отчислений и прибыли, внесенные на месте и поступившие от вышестоящих организаций в порядке перераспределения;

б) средств фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения;

в) прочих поступлений, предусмотренных в годовых планах на финансирование капитальных вложений и других затрат (включая суммы, поступающие в порядке мобилизации внутренних ресурсов);

г) собственных средств производственных объединений, предприятий и организаций для финансирования государственных капитальных вложений других предприятий и организаций данного министерства, ведомства или другого вышестоящего органа хозяйственного управления, если указанными органами в финансовых планах предусмотрена централизация взносов собственных средств и установлен порядок перечисления этих средств, минуя их счета по перераспределению оборотных средств;

д) ссуд совхозам на внутригодовой недостаток собственных средств на капитальные вложения.

По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые по поручениям вышестоящих организаций в порядке перераспределения на счета подчиненных им организаций, суммы, списываемые в погашение задолженности по ссудам совхозам на внутригодовой недостаток собственных средств, а также суммы неиспользованных остатков средств фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения, перечисляемые на счета по учету этих средств, в случаях, предусмотренных Инструкцией Стройбанка СССР и Госбанка СССР "О порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений".

По окончании года по дебету счетов N 173, 174, 175 проводятся суммы остатков по этим счетам, перечисляемые согласно п. 1004, за исключением остатков по лицевым счетам собственных средств предприятий и организаций, финансируемых за счет местных районных (городских) бюджетов, которые перечисляются со счета N 175 в кредит счета N 172.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения, не закрываются, а используются в следующем году в соответствии с планами финансирования капитальных вложений.

Неиспользованные совхозами и другими государственными сельскохозяйственными предприятиями, финансируемыми за счет бюджета и перераспределяемой прибыли, средства, полученные от других хозяйств в порядке перераспределения свободного остатка прибыли на строительство новых предприятий, птицефабрик, парниково-тепличных комбинатов и комплексов по производству свинины, молока и других продуктов животноводства, зачисленные на их счета по балансовым счетам N 173 - 175, не закрываются и направляются в следующем году на финансирование этих мероприятий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета производственных объединений, предприятий и организаций на бланках 0407003, которые состоят из трех частей: первая - для учета планов финансирования, вторая - для учета поступлений собственных средств (балансовые счета N 173 - 175) и третья - для учета совершаемых операций по финансированию (балансовые счета N 180 - 182).

 

Счет N 176 "Средства потребительской кооперации

для финансирования капитальных вложений"

(пассивный)

 

58. Назначение счета: учет средств, поступающих от предприятий и организаций потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом финансирования.

В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов вышестоящих организаций потребительской кооперации, а также собственные средства, вносимые соответствующими предприятиями и организациями потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года (заключительными оборотами) со счета N 183, а в течение года - средства, возвращаемые вышестоящим организациям потребительской кооперации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций на бланках 0407003.

 

Счет N 177 "Собственные средства хозорганов

для финансирования капитальных вложений сверх установленных

лимитов за счет нецентрализованных источников"

(пассивный)

 

59. Назначение счета: учет собственных средств хозорганов для финансирования капитальных вложений сверх установленных в планах экономического и социального развития лимитов государственных капитальных вложений за счет централизованных источников.

В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников, разрешенных Правительством СССР.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года заключительными оборотами со счета N 187.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются, а используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета хозорганов на бланках 0407003.

 

Счет N 178 "Прочие средства для финансирования

капитальных вложений"

(пассивный)

 

60. Назначение счета: учет операций по открываемым на этом балансовом счете расчетным счетам производственных объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ.

Кроме того, на балансовом счете N 178 открываются отдельные лицевые счета заказчиков (0407001) для зачисления забронированных 5 процентов сметной стоимости фактически выполненных работ по объектам, принятым без работ по благоустройству застраиваемых территорий. При оплате выполненных работ по благоустройству забронированные суммы перечисляются со счета N 178 по платежным требованиям (поручениям) на расчетные счета строительно-монтажных организаций.

На этом же балансовом счете открываются отдельные лицевые счета для зачисления забронированных средств на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату импортного и крупного технологического и энергетического отечественного оборудования. Погашение задолженности по ссудам с указанных счетов производится после фактической сдачи оборудования в монтаж. Неиспользованные остатки средств, зачисленные на эти счета, в конце года не закрываются.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, перечисленных со счетов финансирования капитальных вложений на расчетные счета строительства, осуществляемого хозяйственным способом и финансируемого в меру выполненных работ, забронированных 5 процентов сметной стоимости фактически выполненных работ по объектам, принятым без работ по благоустройству застраиваемых территорий, а также забронированных средств на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

По дебету проводятся суммы: расходов, отражаемые по расчетным счетам производственных объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом, финансируемых в меру выполненных работ; списываемые в погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования; перечисляемые на расчетные счета строительно-монтажных организаций за выполненные работы по благоустройству.

До заключения счетов по капитальным вложениям организаций, финансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных средств по расчетным счетам этих организаций перечисляются со счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по финансированию, с которых перечислялись средства на расчетные счета указанных организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на бланках 0407001 по предприятиям и организациям, строительство которых осуществляется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ, и для учета забронированных средств.

 

Счет N 179 "Собственные средства совхозов

и других государственных сельскохозяйственных

предприятий, переведенных на полный хозяйственный

расчет, для финансирования капитальных вложений"

(пассивный)

 

61. Назначение счета: учет собственных средств совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, переведенных на полный хозяйственный расчет, для финансирования капитальных вложений, осуществляемых по плану.

По кредиту счета проводятся суммы:

а) амортизационных отчислений и прибыли, внесенные на месте и поступившие в порядке перераспределения;

б) средства фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения;

в) прочих поступлений, предусмотренных в годовых планах финансирования капитальных вложений (включая суммы, поступившие в порядке мобилизации внутренних ресурсов);

г) ссуд совхозам на внутригодовой недостаток плановой прибыли (собственных средств в случае их централизации) на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые для перераспределения; суммы, списываемые в погашение задолженности по ссудам совхозов на внутригодовой недостаток собственных средств; суммы прибыли, поступившей сверх плана, возвращаемые по требованию совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, а также суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года заключительными оборотами со счета N 189. Неиспользованные собственные средства совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, переведенных на полный хозяйственный расчет, в конце года не закрываются и направляются в пределах плана финансирования на уменьшение фактически полученного в течение года долгосрочного кредита. Оставшиеся неиспользованными собственные средства используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и совхозов на бланках 0407003.

 

Счет N 180 "Финансирование капитальных вложений

за счет союзного бюджета"

(активный)

 

Счет N 181 "Финансирование капитальных вложений за счет

республиканских бюджетов союзных республик"

(активный)

 

Счет N 182 "Финансирование капитальных вложений

за счет местных бюджетов"

(активный)

 

62. Назначение счетов: учет финансирования капитальных вложений и других мероприятий государственных предприятий и организаций сельского, водного и лесного хозяйства, предприятий и организаций системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства, Министерства сельского строительства СССР, гидрометеорологической службы, межхозяйственных предприятий (организаций), а также финансирования строительства школ, больниц и культурно-просветительных учреждений в сельской местности за счет соответствующих бюджетов, собственных средств предприятий и организаций.

По дебету этих счетов проводятся суммы оплачиваемых документов по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, кроме счетов за выполненные работы по законченным строительством предприятиям при расчетах с подрядными и проектными организациями без промежуточных платежей; суммы, перечисляемые в погашение ссуд, выданных на оплату оборудования, и процентов по этим ссудам, а также на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядными и проектными организациями без промежуточных платежей; суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами, подлежащих перечислению в бюджет.

По кредиту проводятся: суммы неиспользованных аккредитивов, открытых за счет средств финансирования; суммы, поступившие от сверхплановой мобилизации внутренних ресурсов (за реализованные материальные ценности и суммы погашенной дебиторской задолженности); суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным в текущем году независимо от срока их выполнения, и по работам, выполненным и оплаченным до текущего года (эти суммы используются в пределах плана финансирования текущего года либо перечисляются в бюджет), излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей, и другие суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году, а по окончании года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые согласно п. п. 1004, 1009, 1010 и 1011.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0407003 финансируемых предприятий и организаций отдельные по мероприятиям и источникам финансирования в соответствии с инструкциями по финансированию. Кроме того, открываются отдельные лицевые счета строек на бланках 0407003 для учета забронированных сумм взысканных завышений по работам, выполненным и оплаченным до текущего года, в тех случаях, когда объект (этап) не будет сдан заказчиками в текущем году.

Указание о порядке учета планов финансирования дано в Приложении N 2.

 

Счет N 183 "Финансирование капитальных вложений

потребительской кооперации"

(активный)

 

63. Назначение счета: учет финансирования капитальных вложений организаций потребительской кооперации за счет средств потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений, числящихся на балансовом счете N 176.

По дебету счета проводятся суммы, выданные на финансирование капитальных вложений в пределах средств, поступивших на счет N 176, но не свыше сумм, открытых планами финансирования, а также суммы, перечисляемые на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными организациями без промежуточных платежей.

По кредиту проводятся суммы, поступившие от мобилизации внутренних ресурсов сверх сумм, установленных по плану финансирования, суммы восстанавливаемых расходов по финансированию текущего года, в том числе суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами, излишне внесенные суммы на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с переходом на расчеты с государственными подрядными организациями без промежуточных платежей, а по окончании года - заключительными оборотами суммы затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 176.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407003 каждой организации.

 

Счет N 187 "Финансирование капитальных вложений

хозорганов сверх установленных лимитов за счет

нецентрализованных источников"

(активный)

 

64. Назначение счета: учет выдачи средств на финансирование капитальных вложений хозорганов сверх установленных в плане экономического и социального развития лимитов государственных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных документов по финансированию капитальных вложений сверх установленных лимитов в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 177, за исключением счетов за выполненные работы по законченным строительством объектам при расчетах с подрядчиками без промежуточных платежей.

Кроме того, по дебету счета отражаются суммы, перечисляемые на счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей.

В кредит счета зачисляются суммы: взысканных завышений, выявленных контрольными обмерами; поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году; излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей. По окончании года проводятся по кредиту счета N 187 суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 177.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407003 финансируемых организаций.

 

Счет N 189 "Финансирование капитальных вложений совхозов

и других государственных сельскохозяйственных предприятий,

переведенных на полный хозяйственный расчет,

за счет собственных средств"

(активный)

 

65. Назначение счета: учет финансирования капитальных вложений совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, переведенных на полный хозяйственный расчет, за счет собственных средств.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных документов по финансированию капитальных вложений, за исключением счетов за выполненные работы по законченным строительством предприятиям при расчетах с подрядчиками без промежуточных платежей, суммы, перечисленные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей, а также суммы, направляемые на уменьшение фактически полученного в течение года долгосрочного кредита на плановые капитальные вложения.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году, включая суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами, излишне внесенные суммы на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей, а по окончании года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 179.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407003 финансируемых предприятий и совхозов.

 

Раздел IX. КРЕДИТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

 

66. В раздел IX включены расчетные, текущие и ссудные счета производственных объединений, предприятий <1>, организаций, колхозов, а также счета по некоторым централизованным расчетам.

--------------------------------

<1> В дальнейшем для сокращения текста "производственные объединения, предприятия" будут именоваться "предприятия".

 

Номенклатура расчетных и ссудных счетов построена по признаку подведомственности предприятий и организаций, которым открыты эти счета - в разрезе министерств, государственных комитетов и других ведомств, а также видов кооперативных организаций. Счета раздела IX показывают состояние средств, принадлежащих предприятиям, организациям, учреждениям и колхозам, и задолженность по выданным им краткосрочным ссудам, сроки возврата которых не наступили. На отдельном балансовом счете учитываются просроченные краткосрочные ссуды.

В этом же разделе на соответствующих счетах учитываются вклады граждан; расчеты в порядке зачетов взаимных требований; средства на капитальный ремонт, аккредитивы, особые счета и невыплаченные переводы; суммы, депонированные при выдаче лимитированных чековых книжек и лимитированных справок, акцептованных поручений и чеков.

Указания об операциях по расчетам между предприятиями и организациями и о кредитных операциях, отражаемых по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам в разделе IX, содержатся в Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве, Инструкции о порядке кредитования производственных объединений, предприятий и хозяйственных организаций под товарно-материальные ценности, затраты производства и на другие цели и других инструкциях Госбанка СССР по кредитованию и расчетам.

Указания об особенностях операций по счетам колхозов изложены в Инструкции по краткосрочному и долгосрочному кредитованию колхозов.

67. По ссудным счетам, кроме счетов по беспроцентным ссудам, выдаваемым по отдельным решениям Правительства, а также по расчетным и текущим счетам кооперативных организаций, колхозов и вкладам граждан начисляются проценты в установленных размерах.

Указания о технике начисления процентов даны в Приложении N 3.

 

РАСЧЕТНЫЕ И ТЕКУЩИЕ СЧЕТА

 

68. Назначение счетов: учет хранящихся в Госбанке средств предприятий, организаций, колхозов, а также расчетов, производимых в пределах этих средств по расчетно-денежным документам в установленном порядке.

Каждому предприятию или хозяйственной организации открывается один расчетный или текущий счет. Дополнительные расчетные и текущие счета открываются с разрешения Правления Госбанка СССР или в порядке, им установленном.

Хозорганам, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты в учреждениях банка по месту нахождения последних расчетные субсчета.

Аналитический учет по расчетным и текущим счетам ведется на бланках лицевых счетов 0407001.

Примечание. Указания о порядке открытия расчетных и текущих счетов предприятий, организаций и учреждений и правилах совершения операций по этим счетам даны в Инструкции Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

 

ССУДНЫЕ СЧЕТА РАЗДЕЛА IX БАЛАНСА

 

69. Назначение счетов: учет краткосрочных ссуд, выданных Госбанком предприятиям и хозяйственным организациям.

В зависимости от установленных правил кредитования хозорганам открываются ссудные и специальные ссудные счета.

Хозорганам могут открываться ссудные субсчета по местонахождению их производственных (структурных) единиц, нехозрасчетных звеньев (заготовительных пунктов и др.) в соответствии с инструкциями по кредитным операциям.

В тех случаях, когда поступления выручки на специальный ссудный счет в период между датами регулирования задолженности превышают активный остаток специального ссудного счета, допускается образование кредитовых остатков по специальным ссудным счетам до конца очередного периода регулирования задолженности. В таких случаях остаток соответствующего балансового ссудного счета в ежедневных и отчетных балансах учреждения Госбанка показывается в развернутом виде: в активе дебетовые остатки по одним лицевым счетам и в пассиве - кредитовые по другим.

В последний рабочий день регулируемого периода (при представлении сведений об остатках обеспечения два раза в месяц на 1 и 16 числа - 15 и 30, при кредитовании только по балансу - 30 числа) имеющееся кредитовое сальдо на начало дня перечисляется на расчетный счет хозоргана.

В аналитическом учете хозорганам открываются отдельные ссудные счета по объектам кредитования в соответствии с номенклатурой статистической отчетности о задолженности по краткосрочным ссудам Госбанка по отраслям хозяйства и целевому назначению ссуд. Эти лицевые счета ведутся на бланках 0407001.

Задолженность по ссудам, не оплаченным в сроки, предусмотренные обязательствами заемщиков или соответствующими распоряжениями кредитного аппарата банка, перечисляется со ссудных счетов предприятий и организаций на счет N 620 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам". На этот же счет зачисляются не оплаченные заемщиками из-за отсутствия средств проценты по ссудам, начисленные в пользу банка.

 

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ РАЗДЕЛА IX БАЛАНСА

 

Счет N 620 "Просроченная задолженность

по краткосрочным ссудам" (активный)

 

70. Назначение счета: учет просроченной задолженности по краткосрочным ссудам (кроме краткосрочных ссуд колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт) и начисленным процентам по этим ссудам.

По дебету счета проводятся суммы непогашенной в срок или необеспеченной задолженности по ссудам. Кроме того, по дебету счета проводятся не взысканные из-за отсутствия средств у заемщиков суммы процентов, начисленных по ссудам.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

По окончании года проводки по кредиту счета N 620 в погашение просроченной задолженности должны производиться только оборотами нового года, независимо от того, за счет каких поступлений производится погашение.

В аналитическом учете для каждого хозоргана открывается один лицевой счет на бланке 0407001.

 

Счет N 670 "Средства для оказания

временной финансовой помощи"

(пассивный)

 

71. Назначение счета: учет средств министерств, государственных комитетов и других центральных учреждений СССР и союзных республик и резерва, создаваемого Советами Министров автономных республик, крайисполкомами, облисполкомами, горисполкомами городов республиканского подчинения, предназначенных для оказания временной финансовой помощи, а также резерва собственных оборотных средств, создаваемого в организациях министерств торговли СССР, союзных и автономных республик, в главурсах министерств СССР и союзных республик, в краевых, областных и городских (городов республиканского подчинения) отделах торговли исполкомов.

По кредиту счета проводятся поступающие суммы, предназначенные для оказания временной финансовой помощи предприятиям и хозяйственным организациям, и суммы, поступающие в резерв собственных оборотных средств торговых организаций.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на расчетные счета предприятий и организаций, состоящих на хозяйственном расчете, для оказания им временной финансовой помощи.

По дебету счета министерства, ведомства могут проводиться также суммы начисленных процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующими правилами подведомственному вновь строящемуся предприятию (заказчику).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей средств на бланках 0407001.

Примечание. Указания по этим операциям даны в отдельных письмах Правления Госбанка СССР.

 

Счет N 671 "Счета по перераспределению оборотных средств"

(пассивный)

 

72. Назначение счета: учет предназначенных для перераспределения оборотных средств предприятий и организаций в соответствии с действующим законодательством и других централизованных расчетов.

Расчетные счета по перераспределению собственных оборотных средств между предприятиями и организациями и по другим операциям открываются министерствам, ведомствам и их главным управлениям, управлениям промышленных объединений, управлениям и отделам местной промышленности и другим организациям при наличии соответствующего разрешения Правительства СССР или союзной республики.

На балансовом счете N 671 открываются расчетные счета по перераспределению собственных оборотных средств и по другим операциям тем управлениям министерств и ведомств и организациям, которые состоят на государственном бюджете.

Главные управления и управления министерств и ведомств и другие организации, состоящие на хозяйственном расчете, осуществляют операции по перераспределению оборотных средств через свои расчетные счета, открытые в разделе IX баланса.

По кредиту счета проводятся суммы:

а) оборотных средств, изъятых у предприятий и организаций для перераспределения;

б) средств на финансирование капитального строительства (прибылей, амортизационных отчислений) при взносе их в банки в централизованном порядке;

в) отчисления средств в фонд министерства (ведомства), выделенных на охрану труда;

г) специальных отчислений и других взносов предприятий и организаций для централизованного использования.

По дебету этого счета проводятся суммы прибылей и амортизационных отчислений, перечисляемые на финансирование капитальных вложений; суммы, перечисляемые предприятиям и организациям на пополнение оборотных средств и покрытие плановых убытков; на централизованные мероприятия по кадрам, технической пропаганде, рационализации, изобретательству и стандартизации; на оплату обязательств и гарантий, выданных по ссудам Госбанка СССР и Стройбанка СССР; на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ общеотраслевого характера, а также издание научно-популярных фильмов, разработку и издание типовых инструкций по технике безопасности, правил и нормативов по охране труда; на оплату приказов арбитража и исполнительных листов, если в них оговорено, что взыскиваемая по этим документам сумма подлежит списанию с расчетного счета по перераспределению оборотных средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета на бланках 0407001.

 

Счет N 673 "Министерство связи СССР

по переводным операциям"

(активно-пассивный)

 

73. Назначение счета: учет расчетов с предприятиями связи по переводным операциям.

Счета для этих расчетов открываются почтамтам и узлам связи. Нехозрасчетным узлам связи по распоряжениям районных узлов связи могут быть открыты их субсчета.

По указанным счетам и субсчетам проводятся следующие операции:

по дебету: выдача предприятиям связи подкреплений денежной наличности; перечисления по платежным поручениям предприятий связи сумм поступивших переводов, подлежащих зачислению на расчетные, текущие и другие счета в банке, и переводов торговой выручки на счета торговых организаций; сверхлимитных остатков денежной наличности агентств сберегательных касс при предприятиях связи на счета центральной сберегательной кассы; неиспользованных сумм, ранее перечисленных для выдачи пенсий отделами социального обеспечения, возвращаемых на их счета; сумм доходов - на расчетные счета почтамтов и узлов связи; подписных сумм и торговой выручки - на расчетные счета организаций Союзпечати;

по кредиту: сданные предприятиям связи сверхлимитные остатки денежной наличности; суммы предъявленных ими к оплате акцептованных Госбанком платежных поручений переводоотправителей и справок учреждений Госбанка на сданные предприятиям связи переводы, а также чеков из лимитированных и нелимитированных чековых книжек; суммы, перечисляемые на счета предприятий связи по платежным поручениям разных организаций (отделов социального обеспечения на выплату пенсий и пособий, центральных сберегательных касс в подкрепление денежной наличности агентств сберегательных касс).

По окончании года остатки субсчетов заключительными оборотами перечисляются на счета районных узлов связи по переводным операциям.

Счета по переводным операциям открываются также областным, краевым, республиканским производственно-техническим управлениям связи для проведения централизованных расчетов с центрами органов социального обеспечения по начислению и выплате пенсий и пособий с правом осуществления только безналичных расчетов по суммам пенсий и пособий органов социального обеспечения.

Остатки счетов почтамтов, узлов и производственно-технических управлений связи по переводным операциям на 1 января перечисляются согласно указаниям п. 1004.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий связи на бланках 0407001.

По просьбе министерств связи союзных республик, республиканских (АССР), краевых и областных производственно-технических управлений связи конторы Госбанка выдают работникам производственно-технических управлений связи для сличения с данными их учета устные справки об остатках по счету "Министерство связи СССР по переводным операциям" в разрезе подведомственных учреждений Госбанка по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября. Результаты выверки документами не оформляются.

 

Счет N 674 "Счета по разницам в ценах,

возмещаемых из средств союзного бюджета"

(активно-пассивный)

 

74. Назначение счета: учет разниц между закупочными и расчетными ценами на скот, птицу, кроликов, мясо между закупочными и оптовыми ценами с учетом надбавок и скидок на молоко и молочную продукцию, учет разниц между оптовыми ценами промышленности на минеральные удобрения, тракторы, автомобили, прицепы к ним, сельскохозяйственные и землеройные машины и ценами, по которым они продаются предприятиями и организациями системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям и организациям. Учет поступлений от регулирования разниц между едиными расчетными ценами и закупочными (сдаточными) ценами на зерно и семена масличных культур и сумм затрат за счет этих поступлений по организациям хлебопродуктов, а также учет выплаченных 50-процентных надбавок за сверхплановую продажу государству скота, птицы, кроликов, мяса, молока, молочных продуктов и пантов; учет разниц в других случаях, предусмотренных в указаниях Правления Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся на основании представленных предприятиями и организациями расчетов суммы отрицательных разниц в ценах, суммы превышения затрат над поступлениями от регулирования разниц в ценах и выплат установленных надбавок.

По кредиту счета на основании расчетов предприятий и организаций проводятся суммы положительных разниц в ценах, суммы превышения поступлений над затратами.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводятся суммы остатков соответствующих счетов по разницам в ценах, перечисляемые конторам и Правлению Госбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 в учреждениях Госбанка в соответствии с отдельными указаниями по этому вопросу в письмах Правления Госбанка СССР.

 

Счет N 675 "Счет "Союзглавлегпромсырье" по регулированию

цен на сырье для легкой промышленности"

(активно-пассивный)

 

75. Назначение счета: учет расчетов по разницам в ценах на сельскохозяйственное сырье для легкой промышленности.

По дебету счета проводятся возмещенные на специальные ссудные счета предприятий и организаций суммы в установленных размерах от стоимости оплаченного с этих счетов сельскохозяйственного сырья для легкой промышленности.

По кредиту счета проводятся списанные со специальных ссудных или с расчетных счетов предприятий и организаций суммы отчислений в установленных размерах от стоимости оплаченного с этих счетов сельскохозяйственного сырья для легкой промышленности.

Кроме того, по дебету и кредиту счета проводятся суммы сальдо субсчетов "Союзглавлегпромсырье", перечисляемые в установленные сроки на его особый счет.

В аналитическом учете открываются в областных, краевых и республиканских конторах Госбанка субсчета "Союзглавлегпромсырье" на бланках 0407001 и в Управлении по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР особый счет "Союзглавлегпромсырье".

 

Счет N 676 "Счета по разницам в ценах, возмещаемых

из средств республиканских бюджетов союзных республик"

(активно-пассивный)

 

76. Назначение счета: учет разниц между закупочными и расчетными ценами на скот, птицу, кроликов, мясо, картофель и другую продукцию сельского хозяйства, разниц между закупочными и оптовыми ценами с учетом надбавок или скидок в них на молоко и молочную продукцию, по доплатам и надбавкам за хлопок-сырец, учет надбавок к оптовым ценам и скидок с оптовых цен на плодоовощные консервы, учет выплаченных 50-процентных надбавок за сверхплановую продажу государству скота, молока, яиц. Учет разниц в других случаях, предусмотренных в указаниях Правления Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся на основании представленных предприятиями и организациями расчетов суммы отрицательных разниц и выплат надбавок за сверхплановую продажу скота, молока и яиц государству.

По кредиту счета проводятся на основании расчетов предприятий и организаций суммы положительных разниц в ценах.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводятся суммы остатков соответствующих счетов по разницам в ценах, перечисляемые конторам Госбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 в учреждениях Госбанка по месту нахождения представляющих указанные выше расчеты предприятий и организаций в соответствии с отдельными указаниями по этому вопросу в письмах Правления Госбанка СССР.

 

Счет N 677 "Расчеты по задолженности колхозов,

преобразованных в совхозы"

(активно-пассивный)

 

77. Назначение счета: учет задолженности банку по ссудам колхозов, преобразованных в совхозы.

По дебету этого счета проводятся суммы задолженности колхозов, преобразованных в совхозы, по ссудам Госбанка вместе с начисленными процентами, перечисляемые отделениями в соответствующие конторы по подчиненности и конторами - в республиканские конторы (по РСФСР - в Московскую городскую <...> областную контору Госбанка, а по Белорусской ССР - в Минскую городскую контору Госбанка).

По кредиту счета проводится погашение задолженности по отдельным указаниям Правления Госбанка СССР в соответствии с решениями Правительства.

В аналитическом учете ведется лицевой счет на бланке 0407001б.

Примечание (к п. п. 74 - 77). Указания о порядке регулирования разниц в ценах и порядке погашения задолженности колхозов, преобразованных в совхозы, а также о порядке и сроках перечисления остатков со счетов N 674, 675, 676 и 677 даны в Инструкции Госбанка СССР о порядке кредитования производственных объединений, предприятий и хозяйственных организаций под товарно-материальные ценности, затраты производства и на другие цели и в отдельных письмах Правления Госбанка СССР.

 

Счет N 680 "Особые счета по капитальному ремонту"

(пассивный)

 

78. Назначение счета: учет принадлежащих предприятиям и хозяйственным организациям средств, предназначенных на капитальный ремонт их основных фондов. На этом счете учитываются также средства на финансирование новых и капитально возобновляемых театральных постановок.

Кроме того, на этом счете учитываются средства фонда финансирования капитального ремонта потребительской кооперации и средства на капитальный ремонт межхозяйственных предприятий и организаций.

По кредиту счета проводятся суммы амортизационных отчислений, предназначенных на капитальный ремонт, перечисляемые с расчетных счетов предприятий и организаций на их особые счета по капитальному ремонту, а также с особых счетов предприятий и организаций на особые счета резервов их вышестоящих органов и особые счета других предприятий и организаций; переводы вышестоящих органов в порядке перераспределения; средства из фонда предприятий и фонда ширпотреба; суммы ссуд, получаемых на сезонный недостаток амортизационных отчислений; суммы, предусмотренные сметами театров на финансирование новых и капитально возобновляемых постановок; суммы, поступающие в фонд финансирования и капитального ремонта потребительской кооперации; суммы, поступающие на восстановление произведенных списаний, в том числе суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным как в текущем, так и в истекших годах.

По дебету счета проводятся суммы затрат на капитальный ремонт и на финансирование новых и капитально возобновляемых театральных постановок; платежи в погашение выданных ссуд; суммы затрат за счет фонда потребительской кооперации, а также суммы, перечисляемые на оказание помощи предприятиям с особых счетов их вышестоящих органов.

В аналитическом учете по счету N 680 ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001, причем для учета финансирования новых и капитально возобновляемых театральных постановок открываются отдельные лицевые счета.

 

Счет N 683 "Счета по финансированию капитального ремонта

жилищного фонда местных Советов"

(пассивный)

 

79. Назначение счета: учет собственных средств городских (районных) жилищных управлений, жилищно-эксплуатационных организаций (домоуправлений, жилищно-эксплуатационных контор, комбинатов коммунальных предприятий) и других, имеющих на своем балансе жилищный фонд местных Советов, предназначенных для финансирования капитального ремонта указанного фонда.

Кроме того, на данном счете учитываются 100 процентов сумм арендной платы за нежилые помещения, сдаваемые в аренду непосредственно жилищными управлениями (отделами коммунального хозяйства) местных Советов, бюджетные средства, перечисляемые финансовыми органами, и другие средства, предназначенные для финансирования капитального ремонта жилищного фонда местных Советов.

По кредиту счета проводятся: средства, поступающие на финансирование капитального ремонта жилищного фонда; суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным как до текущего года, так и в текущем году; суммы, поступившие в возврат средств, выданных на финансирование.

По дебету проводятся суммы затрат по финансированию капитального ремонта (оплата платежных требований подрядчиков и поставщиков и других расчетных документов, выдача средств на заработную плату, хозяйственные расходы и другие цели).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций на бланках 0407001.

80. Перечисление на счета по финансированию капитального ремонта жилищного фонда местных Советов и выдача с этих счетов средств для оплаты выполненных работ производятся в порядке, установленном Инструкцией Госбанка СССР от 27 сентября 1979 г. N 11.

 

Счет N 690 "Текущие счета профсоюзных организаций

по социальному страхованию"

(пассивный)

 

81. Назначение счета: учет средств социального страхования, переданных в распоряжение областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов, а также республиканских советов профсоюзов, которым не открыты централизованные счета по социальному страхованию.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые на текущие счета областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов с транзитных текущих счетов профсоюзов по социальному страхованию и на текущие счета республиканских советов профсоюзов с централизованных текущих счетов советов профсоюзов, а также суммы, перечисляемые со счета ВЦСПС в порядке финансирования.

По дебету счета проводятся платежи по расходам за счет средств государственного социального страхования.

В аналитическом учете открываются текущие счета по социальному страхованию на бланках 0407001 республиканским советам профсоюзов, областным, краевым, республиканским АССР и территориальным комитетам профсоюзов в учреждениях Госбанка по месту нахождения этих профсоюзных организаций в установленном порядке.

 

Счет N 691 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные

счета профсоюзных организаций по социальному страхованию"

(пассивный)

 

82. Назначение счета: учет средств по государственному социальному страхованию до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступающие от страхователей взносы по государственному социальному страхованию, платежи рабочих и служащих в оплату частичной стоимости курортных и других путевок, суммы, вырученные от реализации марок по страхованию домашних работниц, платежи по регрессным искам профсоюзных организаций в возмещение выплаченных ими пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственным травматизмом, суммы штрафов, налагаемых профсоюзными органами за нарушение правил охраны труда, техники безопасности и за несвоевременное представление расчетных ведомостей по социальному страхованию, и суммы, вносимые предприятиями и организациями в порядке взаимных расчетов, а также суммы, перечисляемые на транзитные и централизованные текущие счета с текущих субсчетов и транзитных текущих счетов соответственно.

По дебету счета проводятся перечисляемые учреждениями Госбанка остатки текущих субсчетов отраслевых профсоюзов на их транзитные текущие счета, а с последних - на централизованные текущие счета советов профсоюзов и на счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов, а также средства, перечисляемые с централизованных текущих счетов советов профсоюзов на счета ВЦСПС и тех республиканских советов профсоюзов, которым не открыты централизованные счета, и на текущие счета областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов. По дебету централизованных текущих счетов проводятся, кроме того, расходы советов профсоюзов по социальному страхованию.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов на бланках 0407001б и централизованные текущие счета областных, краевых и республиканских советов профсоюзов по социальному страхованию на бланках 0407001.

 

Счет N 695 "Текущие счета профсоюзных организаций"

(пассивный)

 

83. Назначение счета: учет средств профсоюзных организаций по профбюджету.

По кредиту счета проводятся отчисления низовым профсоюзным организациям от сумм профсоюзных взносов или купленных профсоюзных марок и все другие поступления в пользу этих организаций; суммы, перечисляемые с транзитных текущих счетов по профмаркам на текущие счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов и советов профсоюзов.

По дебету счета проводятся суммы расходов профсоюзного бюджета.

В аналитическом учете местным профсоюзным организациям, а также областным, краевым, республиканским советам профсоюзов открываются текущие счета на бланках 0407001 в соответствии с установленными правилами.

 

Счет N 696 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные

счета профсоюзных организаций по профмаркам"

(пассивный)

 

84. Назначение счета: учет профсоюзных средств, образующихся из поступлений за проданные профсоюзные марки, до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступления за проданные профсоюзные марки за вычетом производимых в пользу низовых профсоюзных организаций отчислений (которые зачисляются непосредственно на текущие счета этих организаций), а также суммы, перечисляемые учреждениями Госбанка с текущих субсчетов отраслевых профсоюзов на их транзитные текущие счета и с последних на централизованные текущие счета республиканских советов профсоюзов или ВЦСПС.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые с текущих субсчетов на транзитные текущие счета, и суммы отчислений, производимых учреждениями Госбанка с транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета, на текущие счета советов профсоюзов и областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов.

В аналитическом учете открываются текущие субсчета и транзитные текущие счета по профмаркам отраслевых профсоюзов и централизованные текущие счета по профмаркам республиканских советов профсоюзов, а по РСФСР - ВЦСПС на бланках 0407001б.

Примечание (к п. п. 81 - 84). Указания о порядке учета и перечисления средств профсоюзов даны в части VI настоящей Инструкции.

 

Счет N 700 "Текущие счета общественных организаций"

(пассивный)

 

85. Назначение счета: учет средств партийных, комсомольских организаций, литературного, музыкального и художественного фондов СССР (особенности учета средств этих фондов приводятся в части V настоящей Инструкции) и других общественных организаций, текущие счета которым не открываются в сберегательных кассах.

Кроме текущих счетов первичных общественных организаций в учреждениях Госбанка могут открываться также текущие субсчета вышестоящих общественных организаций для зачисления сумм, поступающих в распоряжение последних.

По кредиту счета проводятся суммы партийных и комсомольских взносов, перечисляемые центральными сберегательными кассами, и другие поступления на текущие счета партийных, комсомольских, общественных организаций и учреждений.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые или перечисляемые с текущих счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета владельцев текущих счетов на бланках 0407001.

 

Счет N 701 "Прочие текущие счета"

(пассивный)

 

86. Назначение счета: учет средств религиозных организаций (религиозные центры, духовные управления, зарегистрированные в установленном порядке религиозные общества), а также средств в советской валюте, вносимых на текущие счета иностранных граждан, фирм и дипломатических представительств.

По кредиту счета проводятся поступления на текущие счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с текущих счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета владельцев текущих счетов на бланках 0407001.

Примечание. Операции по текущим счетам в рублях, открываемым иностранным гражданам, находящимся в СССР, и инофирмам, имеющим разрешение на производство операций в СССР, а также иностранным дипломатическим представительствам, производятся в соответствии с Инструкцией НКФ СССР от 10 ноября 1937 г. N 571 "По текущим счетам в рублях, открываемым Госбанком и Внешторгбанком иногражданам и инофирмам".

 

Счет N 711 "Вклады граждан"

(пассивный)

 

87. Назначение счета: учет вкладов отдельных граждан.

По кредиту счета проводятся поступления во вклады и начисленные по ним проценты.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с вкладов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета вкладчиков на бланках 04078004. Операции по вкладам граждан производятся в соответствии с правилами, изложенными в части V настоящей Инструкции.

 

Счет N 720 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту"

(пассивный)

 

88. Назначение счета: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей в иногородних учреждениях Госбанка для расчетов с поставщиками, а также сумм, поступающих на открываемые по поручениям покупателей особые счета для расчетов по грузообороту.

По кредиту счета проводятся суммы открытых аккредитивов и суммы, поступающие для открытия и пополнения особых счетов.

По дебету счета проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов по счетам поставщиков обслуживающими их учреждениями Госбанка (по дебетовым авизо этих учреждений), и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов; суммы, выплаченные с особых счетов поставщикам на расходы, предусмотренные условиями особого счета; суммы, возвращаемые покупателям в случаях отзыва, уменьшения суммы или закрытия особого счета.

При годовом заключении счетов по дебету счета N 720 могут иметь место заключительные обороты:

а) по поступившим после 31 декабря дебетовым авизо, датированным истекшим годом, на произведенные выплаты по аккредитивам, срочным по 31 декабря, выставленным за счет кредитов государственного бюджета, за счет учреждений Стройбанка или со счетов Госбанка по финансированию государственных капитальных вложений;

б) по перечислению неиспользованных остатков таких аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по каждому аккредитиву или на обороте заявления на открытие аккредитива (0401005), а по особым счетам - лицевые счета покупателей на бланках 0407001.

 

Счет N 721 "Расчеты хозорганов - участников

отделов взаимных расчетов"

(активно-пассивный)

 

89. Назначение счета: учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований, между предприятиями и хозяйственными организациями, являющимися участниками отделов взаимных расчетов.

По кредиту счета проводятся причитающиеся хозорганам - участникам отделов взаимных расчетов суммы по оплаченным расчетно-денежным документам (в том числе суммы, возмещаемые по последующим отказам от акцепта) и суммы дебетовых остатков лицевых счетов участников расчетов, списываемые с расчетных, специальных ссудных счетов или покрываемые расчетным кредитом с ссудных счетов участников при завершении зачета.

По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с хозорганов - участников отделов взаимных расчетов по расчетно-денежным документам, принятым к оплате в пользу других участников зачета, суммы принятых банком последующих отказов от акцепта и суммы кредитовых остатков лицевых счетов участников взаимных расчетов, перечисляемые на расчетные или специальные ссудные счета хозорганов в зависимости от порядка зачисления выручки.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников отделов взаимных расчетов на бланках 0407001б.

 

Счет N 722 "Лимитированные чековые книжки

и лимитированные справки"

(пассивный)

 

90. Назначение счета: учет средств, депонированных предприятиями, организациями, учреждениями и колхозами для расчетов чеками из лимитированных книжек с поставщиками за товары и услуги и с транспортными организациями за перевозки грузов и другие услуги, а также с предприятиями связи за товары, получаемые наложенным платежом за пересылку почтовых посылок. На этом же счете учитываются средства, депонируемые грузоотправителями (грузополучателями) для осуществления централизованных расчетов сводными требованиями за перевозку грузов.

По кредиту счета N 722 проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и учреждений и за счет ссуд банка в оплату выданных лимитированных чековых книжек и лимитированных справок, а также суммы увеличения по ним лимитов.

По дебету проводятся суммы чеков и сводных требований, принятых Госбанком к оплате от поставщиков, транспортных организаций и предприятий связи, суммы неиспользованных лимитов и непредъявленных чеков, возвращаемые на счета предприятий, организаций и учреждений по их требованиям, а в случае невостребования в течение установленного срока - на счет "Прочие дебиторы и кредиторы".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций и учреждений - плательщиков на бланках 0407001б по лимитированным книжкам и справкам.

 

Счет N 723 "Акцептованные платежные поручения и чеки"

(пассивный)

 

91. Назначение счета: учет средств, перечисляемых:

- со счетов предприятий, организаций и учреждений для расчетов акцептованными платежными поручениями с предприятиями связи за совершаемые через них переводы, пересылку почтовых посылок и оплату наложенных платежей, а также для разовых расчетов с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров и их багажа;

- со счетов органов социального обеспечения для выплаты различных пособий пенсионерам и единовременных пособий многодетным матерям, доплаты пенсий и пособий, переводы сумм, удержанных с пенсионеров по исполнительным документам.

По кредиту счета проводятся суммы платежных поручений, акцептованных Госбанком для совершения расчетов.

По дебету счета проводятся суммы платежных поручений, предъявленных Госбанку к оплате; возвращаемые суммы неиспользованных или утраченных поручений, а также суммы акцептованных поручений, не представленных к оплате в течение одного месяца, списываемые на счет "Прочие дебиторы и кредиторы" и в дальнейшем перечисляемые в доходы союзного бюджета по истечении срока исковой давности.

Аналитический учет акцептованных платежных поручений и чеков ведется в сборных лицевых счетах на бланках 0407001б. В лицевых счетах против сумм акцептованных платежных поручений, проведенных по кредиту, проставляются в последующем даты списания этих сумм со счета.

 

Счет N 724 "Текущие счета уполномоченных

и невыплаченные переводы"

(пассивный)

 

92. Назначение счета: учет сумм переводов, поступающих для зачисления на текущие счета временных уполномоченных, командированных предприятиями, организациями и учреждениями, переводов временным уполномоченным предприятий и организаций, которым текущие счета не открываются, переводов рабочим и служащим бюджетных учреждений, переводов вкладов военнослужащих и учет операций по текущим счетам комитетов защиты мира или комиссий содействия Советскому фонду мира союзных и автономных республик, краев и областей, в которых такие комитеты или комиссии созданы.

Примечание. Переводы с бюджетных счетов на заработную плату и другие расходы учреждениям и организациям, находящимся в других пунктах и не являющимся самостоятельными распорядителями кредитов, учитываются на текущих счетах, открываемых по балансовым счетам N 140 - 142 соответственно.

 

По кредиту счета проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Правления Госбанка СССР.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в соответствии с указаниями Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве, а также суммы, выплачиваемые с текущих счетов комитетов защиты мира и комиссий содействия Советскому фонду мира. В конце года по дебету счета N 724 проводятся неиспользованные остатки счетов уполномоченных, рабочих и служащих учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете, переводимые 31 декабря в учреждения Госбанка, от которых поступили бюджетные средства, для зачисления на восстановление кредитов по счетам переводоотправителей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по текущим счетам, лицевые счета на бланках 0407001б по переводам уполномоченным, которым текущие счета не открываются, отдельные по каждому переводу, лицевые счета 0407001б по переводам уполномоченным с указанием о запрещении выдачи денег наличными независимо от того, что уполномоченному, являющемуся получателем по данному переводу, ранее открыт текущий счет, и общие лицевые счета (0407001б) по переводам на заработную плату и другие расходы рабочим и служащим бюджетных учреждений. Для учета переводов с вкладов военнослужащих ведется сборный лицевой счет (0407001б).

 

Счет N 725 "Расчеты хозорганов по разовым зачетам"

(активно-пассивный)

 

93. Назначение счета: учет расчетов между предприятиями и организациями - участниками групповых зачетов, осуществляемых в разовом порядке.

По дебету счета проводятся суммы причитающихся платежей с участников зачета по принятым к зачету документам и суммы кредитовых сальдо лицевых счетов участников, перечисляемые на их расчетные счета по окончании разового зачета.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников, и суммы дебетовых сальдо лицевых счетов по зачету, покрываемые с расчетных или спецссудных счетов его участников или расчетным кредитом с ссудных счетов.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета хозорганов - участников зачета на бланках 0407001б.

Примечание (к п. п. 88 - 93). Указания о порядке совершения операций по аккредитивам, особым счетам по грузообороту, лимитированным чековым книжкам, акцептованным платежным поручениям, переводам и зачетам взаимных требований даны в Инструкции Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

 

Счет N 729 "Инкассированная денежная выручка"

(активно-пассивный)

 

94. Назначение счета: учет инкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий и организаций.

По дебету этого счета проводятся суммы инкассированной денежной выручки, зачисляемые предварительно - до пересчета - на счета предприятий и организаций, и суммы выявленных при пересчете излишков.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, списываемые после пересчета на счет N 030 "Касса", и суммы недостач, установленные при пересчете.

По кредиту этого счета могут проводиться в последний день месяца также суммы инкассированной выручки за этот же день, которые по заданиям конторы или Правления Госбанка СССР зачислены через оборотную кассу в резервные фонды. Зачисление на счета предприятий и организаций указанных выше сумм производится со счета N 729 в первый рабочий день следующего месяца. Остатка по этому счету на 1 января быть не должно.

В аналитическом учете ведется сборный лицевой счет на бланке 0407001б.

 

Счет N 730 "Средства заказчиков, высвобождающиеся

в связи с укрупненными расчетами с подрядными и проектными

организациями, кредитуемыми Госбанком"

(пассивный)

 

Счет N 731 "Средства заказчиков, высвобождающиеся

в связи с укрупненными расчетами с подрядными и проектными

организациями, кредитуемыми Стройбанком"

(пассивный)

 

95. Назначение счетов: учет средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с осуществлением расчетов с подрядными и проектными организациями за выполненные работы без промежуточных платежей.

По кредиту счетов проводятся суммы, перечисляемые заказчиками со своих счетов по финансированию капитальных вложений, суммы кредита банка, если капитальные вложения предприятия осуществляются за счет кредита банка или в случаях временного отсутствия у заказчиков средств на счетах по финансированию капитальных вложений.

Кроме того, по кредиту счета N 731 отражаются суммы средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов за выполненные работы без промежуточных платежей с подрядными и проектными организациями, кредитуемыми Госбанком по поручениям Стройбанка с корреспондентских субсчетов.

По дебету счетов проводятся суммы оплачиваемых документов за выполненные подрядной организацией работы по законченным строительством предприятиям и проектным организациям по законченным проектам, а также суммы перечислений, связанные с регулированием остатка средств на этом счете. Никаких других перечислений с этого счета не допускается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков на бланках 0407001.

 

Счет N 733 "Средства заказчиков,

высвобождающиеся в связи с укрупненными расчетами

с научно-исследовательскими организациями"

(пассивный)

 

96. Назначение счета: учет средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с осуществлением расчетов с научно-исследовательскими организациями за выполненные работы без поэтапной оплаты.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые заказчиками со своих счетов по финансированию капитальных вложений, суммы кредита банка, если капитальные вложения предприятия осуществляются за счет кредита банка, или в случаях временного отсутствия у заказчиков средств на счетах по финансированию капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы оплачиваемых документов за выполненные научно-исследовательской организацией в полном объеме научно-исследовательские работы, а также суммы перечислений, связанные с регулированием остатка средств на этом счете. Никаких других перечислений с этого счета не допускается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков на бланках 0407001.

 

Раздел X. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

 

Счет N 740 "Фонд долгосрочного кредитования

за счет бюджета СССР"

(пассивный)

 

Открывается на балансе Правления Госбанка СССР.

97. Назначение счета: учет фонда долгосрочного кредитования колхозов и сельского населения за счет ассигнований из Государственного бюджета СССР.

 

Счет N 741 "Средства фонда развития производства"

(пассивный)

 

98. Назначение счета: учет средств фонда развития производства предприятий.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в фонд развития производства, суммы возвратов ранее перечисленных с этого счета средств в соответствии с указаниями Инструкции Стройбанка СССР и Госбанка СССР о порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на счета по учету средств финансирования капитальных вложений, осуществляемых по плану и сверх государственного плана, а также суммы в погашение долгосрочных ссуд банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий на бланках 0407001.

Примечание. На этом же балансовом счете разрешается открывать всесоюзным (республиканским) промышленным объединениям, главным и территориальным управлениям строительства, всесоюзным строительно-монтажным объединениям счета для аккумуляции средств фонда развития производства подведомственных предприятий. Указанные счета открываются на основании заявления клиента и предъявляемого им документа, разрешающего централизацию этого фонда.

 

Счет N 742 "Средства колхозов на капитальные вложения"

(пассивный)

 

99. Назначение счета: учет хранящихся в банке денежных средств колхозов, предназначенных на капитальные вложения и капитальный ремонт.

По кредиту счета проводятся перечисляемые по поручениям колхозов с их расчетных (специальных расчетных) счетов суммы отчислений от чистого дохода на пополнение неделимого фонда в части основных средств, амортизационных отчислений и других средств, предназначенных на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также зачисляемые на основании соответствующих расчетных документов и с других счетов либо вносимые наличными деньгами; выручки от реализации непригодного и ненужного колхозам имущества, отнесенного к основным средствам, и от продажи скота основного стада без предварительной поставки его на откорм; страховых возмещений за погибшие основные средства колхоза (здания, сооружения, машины, оборудование, взрослый рабочий и продуктивный скот и другие); средства, получаемые колхозами от продажи леса на корню (попенная плата) из лесов, принадлежащих колхозам; проценты, начисляемые Госбанком в пользу колхозов по остаткам средств, хранящимся на их счетах по капитальным вложениям в банке; суммы, излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными (проектными) организациями без промежуточных платежей; суммы взысканных банками завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет собственных средств колхозов на капитальные вложения как в текущем году, так и до текущего года; другие суммы, поступающие от предприятий, организаций, колхозников и других лиц, по расчетам, связанным с капиталовложениями.

По дебету счета проводятся затраты колхозов на капитальные вложения и капитальный ремонт, платежи банку в погашение ссуд, выданных на эти цели, и проценты, начисленные по долгосрочным и краткосрочным ссудам, выданным на капитальные вложения и капитальный ремонт основных средств, а также другие платежи, производимые за счет средств, предназначенных на капвложения и капитальный ремонт.

Кроме того, по дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными и проектными организациями без промежуточных платежей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов на бланках 0407001.

 

Счет N 743 "Средства межхозяйственных предприятий

(организаций) на капитальные вложения"

(пассивный)

 

100. Назначение счета: учет собственных средств межхозяйственных предприятий (организаций) и хозяйств-участников (колхозов и других кооперативных предприятий), предназначенных на капитальные вложения.

По кредиту счета проводятся суммы: средств фондов развития производства, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, предназначенных на капвложения; излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными организациями без промежуточных платежей; возвратов ранее перечисленных с этого счета средств в соответствии с указаниями Инструкции Стройбанка СССР и Госбанка СССР о порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений и других средств, предназначенных на капвложения.

По дебету счета проводятся затраты на капитальные вложения, суммы собственных средств межхозяйственных предприятий (организаций), перечисляемые на счета по финансированию, а также суммы, вносимые на специальные счета заказчиков по учету средств, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядчиками без промежуточных платежей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета межхозяйственных предприятий (организаций) на бланках 0407001.

 

Счет N 744 "Средства фонда финансирования капитальных

вложений потребительской кооперации"

(пассивный)

 

101. Назначение счета: учет средств фонда финансирования капитальных вложений потребительской кооперации.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в фонд финансирования капитальных вложений в соответствии с Положением об этом фонде.

По дебету счета проводятся: суммы, перечисляемые на счета организаций потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений, суммы, перечисляемые в погашение задолженности по долгосрочным ссудам и начисленным процентам по этим ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета потребсоюзов на бланках 0407001.

 

Счет N 745 "Прочие специальные средства

для долгосрочного кредитования народного хозяйства"

(пассивный)

 

102. Назначение счета: учет специальных средств для долгосрочного кредитования.

По кредиту счета проводятся суммы: средств фонда культурно-бытовых мероприятий райпотребсоюзов и рыболовпотребсоюзов, вносимых ими на счета республиканских, краевых и областных потребсоюзов на кредитование индивидуального жилищного строительства, обзаведение скотом и предметами домашнего обихода работников потребительской кооперации; собственных средств сельских жилищно-строительных кооперативов на строительство жилых домов.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые на погашение долгосрочных ссуд, выдаваемых на указанные цели. Кроме того, со счетов по учету собственных средств сельских жилищно-строительных кооперативов оплачиваются затраты, связанные с составлением проектно-сметной документации, привязкой проекта к строительной площадке, отводом земельного участка и оформлением документов, необходимых для осуществления строительства дома, а также затраты по содержанию технического надзора заказчика.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по источникам средств на бланках 0407001. Для учета собственных средств сельских жилищно-строительных кооперативов открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001 каждому кооперативу.

 

Счет N 746 "Средства фонда социально-культурных

мероприятий и жилищного строительства, предназначенные

для финансирования капитальных вложений"

(пассивный)

 

103. Назначение счета: учет средств фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства в части, предназначенной для финансирования капитальных вложений предприятий и организаций (кроме совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий).

По кредиту счета проводятся суммы средств фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства в части, предназначенной для финансирования капитальных вложений, перечисляемые предприятиями, организациями со своих расчетных счетов, и суммы возвратов ранее перечисленных средств в соответствии с указаниями Инструкции Стройбанка СССР и Госбанка СССР о порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на счета по учету средств финансирования капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета объединений, предприятий и организаций на бланках 0407001.

 

Счет N 770 "Долгосрочные ссуды государственным

предприятиям и организациям"

(активный)

 

104. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых предприятиям и организациям (кроме совхозов, предприятий и организаций системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства и коммунальных предприятий) на строительство (расширение) объектов, а также на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий.

По дебету проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту проводятся суммы, поступившие в погашение срочной задолженности по ссудам, суммы просроченных ссуд, перечисляемые на счет N 780, и суммы взысканных завышений, выявленных контрольными обмерами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001.

 

Счет N 771 "Долгосрочные ссуды предприятиям и организациям

на проведение высокоэффективных мероприятий"

(активный)

 

105. Назначение счета: учет ссуд на проведение высокоэффективных мероприятий, выдаваемых совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, а также предприятиям и организациям при условии осуществления этих мероприятий в срок до одного года, их окупаемости и погашения кредита в срок до 2 лет со дня завершения мероприятий.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности, суммы просроченных ссуд, перечисляемые на счет N 780, а также суммы взысканных завышений, выявленных контрольными обмерами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001.

 

Счет N 772 "Долгосрочные ссуды совхозам и другим

государственным сельскохозяйственным предприятиям"

(активный)

 

106. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, переведенным на полный хозяйственный расчет, на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности по ссудам, суммы взысканных завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет кредита банка как в текущем году, так и до текущего года (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), и суммы просроченных ссуд, перечисляемые на счет N 780.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий на бланках 0407001.

 

Счет N 773 "Долгосрочные ссуды предприятиям

и организациям системы Государственного комитета СССР

по производственно-техническому обеспечению сельского

хозяйства и коммунальным предприятиям"

(активный)

 

107. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых предприятиям и организациям системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства на строительство (расширение) объектов, на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, и учет долгосрочных ссуд, выдаваемых коммунальным предприятиям на затраты по капитальному ремонту основных фондов.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, суммы взысканных завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет кредита банка как в текущем году, так и до текущего года (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), и перечисляемые на счет N 780 суммы просроченной задолженности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001.

 

Счет N 774 "Долгосрочные ссуды колхозам"

(активный)

 

108. Назначение счета: учет выданных колхозам долгосрочных ссуд.

На этом же балансовом счете учитываются на отдельных лицевых счетах выдаваемые колхозам ссуды на долевое участие в создании межхозяйственных предприятий (организаций) и краткосрочные ссуды на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также задолженность по долгосрочным ссудам колхозов и начисленные по ним проценты, отсроченные погашением по решениям Правительства и распоряжениям Правления Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся ссуды, выдаваемые колхозам, и суммы процентов по ссудам, взыскание которых отсрочено.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности по ссудам; суммы взысканных с подрядчиков завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным со счета N 774 как в текущем, так и истекших годах (при наличии просроченной задолженности суммы взысканных завышений истекших годов зачисляются в погашение просроченной задолженности по ссудам), а также суммы ссуд, просроченных или использованных не по назначению, перечисляемые на счет N 780.

Кроме того, по кредиту проводятся суммы, поступившие в уплату отсроченных процентов или перечисляемые на счет N 780, в случае непогашения их при наступлении срока.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов на бланках 0407001.

 

Счет N 775 "Долгосрочные ссуды межхозяйственным

предприятиям (организациям)"

(активный)

 

109. Назначение счета: учет выданных долгосрочных ссуд на капитальные вложения межхозяйственным предприятиям (организациям).

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности по долгосрочным ссудам, суммы взысканных завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет кредита банка как в текущем году, так и до текущего года (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), а также суммы ссуд, просроченных или использованных не по назначению, перечисляемые на счет N 780.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета межхозяйственных предприятий (организаций) на бланках 0407001.

 

Счет N 776 "Долгосрочные ссуды потребительской кооперации"

(активный)

 

110. Назначение счета: учет задолженности по долгосрочным ссудам, выданным организациям потребительской кооперации за счет ресурсов банка.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, в том числе суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным со счета N 776 как в текущем году, так и в истекших годах (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), а также перечисляемые на счет N 780 суммы просроченной задолженности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций потребительской кооперации на бланках 0407001.

 

Счет N 777 "Долгосрочные ссуды индивидуальным заемщикам"

(активный)

 

111. Назначение счета: учет ссуд, выданных учреждениями Госбанка непосредственно индивидуальным заемщикам на жилищное строительство, приобретение скота и хозяйственное обзаведение, а также на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков.

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды, а также суммы задолженности, перечисленные по МФО другими учреждениями Госбанка в связи с переменой места жительства заемщиков.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, суммы просроченных платежей и суммы ссуд, использованных не по назначению, перечисляемые на счет N 780, а также суммы задолженности, перечисляемые по МФО другим учреждениям Госбанка по новому месту жительства заемщиков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заемщиков на бланках 0407005.

 

Счет N 778 "Долгосрочные ссуды, выданные предприятиям,

организациям и колхозам для индивидуальных заемщиков"

(активный)

 

112. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых:

- предприятиям, организациям и колхозам для кредитования индивидуальных заемщиков на жилищное строительство, приобретение скота и хозяйственное обзаведение;

- колхозам и совхозам на хозяйственное устройство переселенцев;

- хозрасчетным предприятиям и организациям для кредитования индивидуальных заемщиков на приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков;

- колхозам, совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, а также организациям потребительской кооперации, расположенным в сельской местности, на строительство для работников этих хозяйств индивидуальных благоустроенных жилых домов усадебного типа с надворными постройками для скота и птицы.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам от предприятий, организаций, колхозов и совхозов по их срочным обязательствам; суммы просроченных платежей, перечисляемые на счет N 780; суммы части выданного кредита на строительство домов с надворными постройками для переселенцев, а также для работников убыточных и низкорентабельных хозяйств, которая в установленном порядке погашается за счет государственного бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций, колхозов и совхозов на бланках 0407001 отдельно: 1) по ссудам на индивидуальное жилищное строительство; 2) по льготным беспроцентным ссудам на эту цель; 3) по ссудам на приобретение скота; 4) по ссудам на хозяйственное обзаведение; 5) по ссудам на хозяйственное устройство переселенцев; 6) по ссудам на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков; 7) по ссудам на строительство для работников сельского хозяйства индивидуальных благоустроенных жилых домов усадебного типа с надворными постройками для скота и птицы.

 

Счет N 779 "Долгосрочные ссуды, выданные предприятиям

и организациям за счет их собственных средств

для индивидуальных заемщиков"

(активный)

 

113. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых индивидуальным заемщикам через предприятия и организации за счет их собственных средств, учитываемых на счете N 745. В частности, на счете N 779 учитываются ссуды, выдаваемые на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение скотом и предметами домашнего обихода через организации потребительской кооперации, а также ссуды, выдаваемые сельским жилищно-строительным кооперативам на строительство жилых домов.

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности.

При просрочке платежей задолженность по ссудам, выданным за счет собственных средств потребительской кооперации, продолжает учитываться на счете N 779 с перенесением ее на отдельный лицевой счет.

При непоступлении платежей по ссуде, выданной на строительство кооперативных жилых домов, непогашенная по обязательству жилищно-строительного кооператива в установленный срок сумма задолженности списывается в бесспорном порядке по распоряжению руководителя учреждения Госбанка с текущего счета жилищно-строительного кооператива, а при отсутствии средств на указанном счете перечисляется на счет N 780.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций, ЖСК на бланках 0407001.

 

Счет N 780 "Просроченная задолженность

по долгосрочным ссудам"

(активный)

 

114. Назначение счета: учет просроченной задолженности по всем долгосрочным ссудам и краткосрочным ссудам колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также по начисленным процентам по этим видам ссуд.

Исключение составляют просроченные долгосрочные ссуды, выданные за счет собственных средств потребительской кооперации, остающиеся на счете N 779.

По дебету счета проводятся: а) суммы просроченной задолженности по ссудам в конце дня срока ссуды, а также выявленные суммы ссуд, использованных не по назначению; б) суммы процентов, не взысканные за отсутствием средств на счетах заемщиков.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций и колхозов на бланках 0407001. Для составления отчетности по видам просроченной задолженности открываются отдельные лицевые счета: 1) по долгосрочным ссудам на капитальные вложения и начисленным по ним процентам; 2) по краткосрочным ссудам колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт и начисленным по ним процентам; 3) по долгосрочным ссудам для кредитования индивидуальных заемщиков, учитываемым на счете N 778, и процентам по этим ссудам; 4) по беспроцентным ссудам на индивидуальное жилищное строительство.

Просроченная задолженность индивидуальных заемщиков учитывается в отдельной части лицевых счетов 0407005, в которых ведется учет срочной задолженности этих заемщиков.

 

Раздел XI. РАСЧЕТЫ ПО СТОРОННИМ СРЕДСТВАМ

 

Счет N 810 "Разные средства

и фонды специального назначения"

(пассивный)

 

115. Назначение счета: учет средств, поступивших от разных организаций для целевого кредитования за их счет, разных фондов и средств специального назначения. В частности, на этом счете учитываются изъятые у предприятий собственные оборотные средства, замещаемые кредитом Госбанка по обороту, и средства фонда подготовки кадров потребительской кооперации.

Порядок образования и использования фондов и средств специального назначения как централизованных, так и местного значения сообщается в каждом отдельном случае Правлением Госбанка СССР.

 

Счет N 811 "Фонд регулирования оборотных средств

кооперативных организаций"

(пассивный)

 

116. Назначение счета: учет фондов регулирования оборотных средств кооперативных организаций.

По кредиту счета проводятся отчисления от прибылей и средства из других источников, поступающие на образование фондов, предназначенных для перераспределения оборотных средств внутри системы, а также платежи по ссудам, выданным из фондов регулирования.

По дебету счета проводятся суммы ссуд, выдаваемых из фондов регулирования оборотных средств по платежным поручениям распорядителя фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей фонда на бланках 0407001.

Примечание (к п. п. 115, 116). Указания о порядке совершения операций с фондами подготовки кадров и регулирования оборотных средств потребительской кооперации даны в Приложении N 4.

 

Счет N 812 "Особый счет по взносам колхозов

и межколхозных предприятий (организаций) в централизованный

союзный фонд социального обеспечения колхозников"

(пассивный)

 

117. Назначение счета: учет средств, поступающих от колхозов и межколхозных предприятий (организаций) в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников.

По кредиту счета проводятся суммы отчислений от валового дохода колхозов за предыдущий год, а по межколхозным предприятиям и организациям - от заработной платы, выплаченной за предыдущий год членам колхозов, работавшим на этих предприятиях и в организациях, перечисляемые платежными поручениями в централизованный союзный фонд соответственно с расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов и расчетных счетов межколхозных предприятий (организаций), суммы незаконно выплаченных пенсий и пособий, взысканные с колхозов и межколхозных предприятий (организаций), а также взыскиваемые в бесспорном порядке по распоряжениям районного (городского) финансового отдела своевременно не перечисленные колхозами и межколхозными предприятиями (организациями) суммы установленных отчислений в централизованный фонд социального обеспечения колхозников.

По дебету проводятся суммы остатков счета на 1 января, перечисляемые учреждениями Госбанка через конторы Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР заключительными оборотами, а в течение года - суммы излишне внесенных отчислений, возвращаемые колхозам и межколхозным предприятиям (организациям) по расчетным чекам финорганов. Если возвращаемая сумма превышает остаток по счету либо по нему остатка не имеется, то допускается дебетовое сальдо, которое покрывается последующими поступлениями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансовых отделов на бланках 0407001.

 

Счет N 814 "Средства централизованного союзного фонда

социального страхования колхозников"

(пассивный)

 

118. Назначение счета: учет средств централизованного союзного фонда социального страхования колхозников.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от колхозов в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников или взысканные по распоряжениям профсоюзных органов; суммы, поступающие на текущие счета фонда социального страхования колхозников с текущих субсчетов, а также суммы, поступающие на текущие счета фонда социального страхования колхозников, переводимые нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам в соответствии с указаниями п. 788.

По дебету счета проводятся перечисляемые учреждениями Госбанка остатки текущих субсчетов на текущие счета фонда социального страхования колхозников соответствующих советов профсоюза и комитетов профсоюза; средства, перечисляемые с текущих счетов на текущие счета нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам.

По дебету текущих счетов фонда социального страхования колхозников проводятся суммы, перечисляемые на расчетные (специальные расчетные) счета колхозов в возмещение превышения расходов против начисленных сумм в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников, на текущие счета по профбюджету указанных комитетов и других перечислений, предусмотренных в п. 788.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета на бланках 0407001б, а также текущие счета фонда социального страхования колхозников в соответствии с указаниями п. 781 лит. "б" на бланках 0407001.

 

Счет N 818 "Средства, предназначенные на освоение новых

земель взамен изымаемых для несельскохозяйственных нужд"

(пассивный)

 

Открывается на балансах контор Госбанка.

119. Назначение счета: учет средств для возмещения потерь сельскохозяйственного производства.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями, организациями и учреждениями, которым отводятся для строительства и иных несельскохозяйственных нужд земельные участки, занятые сельскохозяйственными угодьями.

По дебету счета отражаются суммы расходов на финансирование мероприятий по освоению земель и повышению плодородия почв. Неиспользованные остатки этих средств в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета сельскохозяйственных органов на бланках 0407001.

 

Счет N 826 "Расходы по выплате пенсий и пособий колхозникам"

(активный)

 

120. Назначение счета: учет выплат пенсий и пособий колхозникам за счет средств централизованного союзного фонда социального обеспечения колхозников.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые по поручениям органов социального обеспечения: на их текущие счета, на восстановление расходов по выплате заработной платы, председателям комиссий по назначению пенсий и пособий колхозникам; на счета колхозов в возмещение произведенных ими расходов по выплате пособий по беременности и родам женщинам - членам колхозов, пособий на детей малообеспеченным семьям членов колхозов, работающих в колхозах пенсионеров из числа членов колхозов, а также рабочих и служащих, работающих в колхозах по трудовому договору; на счета предприятий связи для выплаты пенсий колхозникам и пособий на детей малообеспеченным семьям неработающих пенсионеров из числа членов колхозов, включая расходы, связанные с доставкой и пересылкой пенсий и пособий; на счета межколхозных предприятий (организаций) в возмещение выплат пособий на детей малообеспеченным семьям членов колхозов, работающих в этих предприятиях (организациях); для зачисления сумм пенсий на счета по вкладам граждан в сберегательных кассах, а также суммы акцептованных банком поручений органов социального обеспечения для выплаты пособий пенсионерам-колхозникам, доплаты пенсий и пособий колхозникам и переводов, удержанных из пенсий и пособий колхозников по исполнительным листам.

По кредиту счета проводятся суммы остатков на 1 января, перечисляемые учреждениями Госбанка через конторы Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР заключительными оборотами, а в течение года - суммы, поступившие в возврат ранее произведенных с этого счета расходов, независимо от того, в каком году расходы произведены.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отделов социального обеспечения на бланках 0407001.

 

Раздел XII. ВЗАИМНЫЕ МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ

 

Указания о назначении балансовых счетов N 83, 84, 85, 86, 87 и 902 и содержании проводимых по ним операций даны в части IV Инструкции.

 

Счет N 880 "Расчеты между учреждениями Госбанка

по эмиссионным операциям"

(активно-пассивный)

 

Открывается на балансах контор Госбанка, кроме тех окружных контор, которым не предоставлено право распоряжаться резервными фондами в подчиненных учреждениях Госбанка.

121. Назначение счета: учет расчетов между конторой и подчиненными ей учреждениями Госбанка по выпуску денег в обращение и изъятию денег из обращения.

По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО подчиненных учреждений Госбанка на деньги, изъятые ими из обращения, суммы денег, перечисленных в резервные фонды из оборотной кассы городского управления конторы Госбанка, а также суммы кредитовых оборотов за день по выпуску денег в обращение, перечисляемые по МФО соответствующей конторе по подчиненности, а республиканской конторой союзной республики - Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО подчиненных учреждений Госбанка на деньги, выпущенные ими в обращение в установленном порядке; суммы денег, перечисленных из резервных фондов в оборотную кассу городского управления конторы, а также суммы дебетовых оборотов за день по изъятию денег из обращения, перечисляемые по МФО соответствующей конторе по подчиненности, а республиканской конторой союзной республики - Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР.

Конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов внутри города, области, края, республики соответственно, авизо по МФО на перечисление сумм оборотов за день по счету N 880 составляют на основании ведомостей учета операций по изъятию денег из обращения 04028169 и учета операций по выпуску денег в обращение 04028170. Республиканскими конторами в союзных республиках, имеющими в своем подчинении конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов в городе, области, крае, АССР, эти авизо составляются на основании ведомостей учета операций по изъятию и выпуску денег в обращение 04028181.

В дебетовых авизо выделяются суммы денег, вложенных в резервные фонды: а) в счет выполнения задания Правления Госбанка СССР; б) в порядке обмена ветхих денег на годные; в) для использования в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования.

В кредитовых авизо выделяются суммы денег, изъятых из резервных фондов: а) по каждому эмиссионному разрешению Правления Госбанка СССР с указанием номера разрешения; б) в порядке обмена ветхих денег на годные; в) по разрешениям контор в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования.

Указанные авизо составляются в кодированном виде без повалютной разбивки по образцам, приведенным в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР, подписываются старшим бухгалтером, начальником отдела денежного обращения конторы и главным бухгалтером городского (операционного) управления конторы и передаются по телеграфу.

По окончании месяца (с учетом заключительных оборотов) конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов внутри города, области, края, республики, составляют на основании ведомостей 04028169 и 04028170 и сообщают телеграфом республиканской конторе по подчиненности подтверждения суммы вложенных и изъятых из резервных фондов за истекший месяц денежных билетов и металлической монеты в повалютной разбивке по образцу, приведенному в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе. Республиканскими конторами в союзных республиках эти подтверждения сообщаются Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца. Предварительно республиканские конторы, имеющие в своем подчинении конторы с правом регулирования кассовых ресурсов, на основании полученных от них подтверждений делают записи о повалютной разбивке соответствующих операций в журнале 04028139.

Республиканские АССР, областные и окружные конторы Госбанка, которым не предоставлено право регулирования кассовых ресурсов, перечисляют суммы дебетовых и отдельно кредитовых оборотов за день по счету N 880 по телеграфу без включения оборотов по операциям обмена ветхих денежных билетов на годные. В телеграфном кредитовом авизо должны быть указаны номера разрешений вышестоящей конторы и использованные по каждому разрешению суммы с повалютной разбивкой. В дебетовом авизо приводится повалютная разбивка общей суммы вложенных в резервные фонды денег и общая сумма перечисляемых денег с выделением в том числе суммы денег, вложенных в фонды в счет выполнения задания, установленного вышестоящей конторой. Эти телеграфные авизо снабжаются контрольным ключом (см. п. 140). Одновременно перечисляются в тот же адрес двумя почтовыми авизо в равных суммах обороты по операциям обмена ветхих денежных билетов на годные с указанием в авизо сумм по валютам и слова "обмен". Отдаленные конторы Госбанка посылают такие авизо по телеграфу.

Авизо на суммы, перечисляемые со счета N 880, составляются на основании журнала 04028139, причем сумма кредитового авизо на деньги, выпущенные в обращение, кроме обмена ветхих денег, сверяется со сводным лицевым счетом 04078023 по внебалансовому счету N 9911.

Аналитический учет по счету N 880 ведется в журнале оборотов по резервным фондам 04028139. В конторах Госбанка, имеющих право регулирования кассовых ресурсов, кроме того ведутся ведомости 04028169 и 04028170, из которых итоги за день переносятся в журнал 04028139. В республиканских конторах, которым подчинены также конторы, наряду с журналом 04028139, ведется ведомость 04028181.

Полученные в первый и второй рабочие дни каждого месяца авизо учреждений Госбанка, датированные истекшим месяцем, проводятся конторами не позднее второго рабочего дня месяца заключительными оборотами за истекший месяц. Общие суммы этих оборотов, отдельно дебетовых и кредитовых, перечисляются в тот же день также заключительными оборотами конторе по подчиненности или Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР, причем в телеграфных авизо в начале текста проставляется слово "заключительная".

В телеграфных авизо по операциям текущего месяца, передаваемых в течение первых двух рабочих дней нового месяца, конторы Госбанка впереди текста проставляют слово "основная".

По заключительным оборотам за истекший месяц, совершаемым в первые два рабочих дня месяца, конторы Госбанка ведут отдельные бухгалтерские журналы. В аналитическом учете (в журналах оборотов по резервным фондам и лицевых счетах отделений) заключительные обороты записываются как продолжение записей истекшего месяца.

 

Счет N 890 "Выплаты по вкладам военнослужащих"

(активный)

 

122. Назначение счета: учет сумм, выплаченных по вкладным книжкам военнослужащих в учреждениях Госбанка вне места нахождения лицевого счета вкладчика.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные по вкладным книжкам военнослужащих.

По кредиту счета проводятся суммы, получаемые в возмещение произведенных выплат от полевых учреждений Госбанка, ведущих счета вкладчиков.

В аналитическом учете ведется сборный лицевой счет на бланках 0407001б.

Требования полевым учреждениям Госбанка о возмещении выплат вкладов составляются в двух экземплярах, и вторые экземпляры хранятся при лицевом счете в качестве расшифровок бестекстовых записей в лицевом счете. Отметки о получении возмещения производятся в колонке оборотов по кредиту рядом с записями возмещенных выплат по дебету.

 

Раздел XIII. ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ

 

Счет N 901 "Хозрасчетные предприятия

и организации банка по оборотным средствам"

(активный)

 

123. Назначение счета: учет сумм, переданных Госбанком в оборотные средства его подсобным хозрасчетным предприятиям и организациям.

По дебету счета в учреждении Госбанка, в непосредственном ведении которого находится хозрасчетное предприятие или организация, проводятся суммы, выданные с разрешения Правления Госбанка СССР на образование и пополнение оборотных средств этого предприятия или организации.

По кредиту проводятся суммы, изымаемые из оборотных средств предприятий или организаций.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001б.

 

Счет N 903 "Расчеты по непосредственным

заграничным переводам"

(активный)

 

Открывается на балансах тех учреждений Госбанка, которым разрешено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными банками переводные поручения.

124. Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных банков, принятых к оплате за счет Внешторгбанка СССР.

По дебету счета проводятся зачисляемые на счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы" (за вычетом в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы банка) суммы рублевого эквивалента валюты переводных поручений иностранных банков по курсу дня их получения, а также суммы курсовых разниц, возникающих в тех случаях, когда покрытие перевода перечисляется Внешторгбанком учреждению Госбанка по другому курсу.

По кредиту проводятся суммы кредитовых авизо по МФО Внешторгбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов, а также курсовые разницы.

В аналитическом учете ведется журнал ф. N У-014.

 

Счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

(активно-пассивный)

 

125. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, и сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности учреждений Госбанка.

В частности, в активе по этому балансовому счету учитываются:

а) авансы, выдаваемые учреждениями Госбанка предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров;

б) задолженность работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы; авансы, выданные кассирам обменных пунктов в рублях для покупки иностранной валюты и оплаты дорожных чеков;

в) суммы просчетов и кассовых недостач, злоупотреблений и причиненного Госбанку ущерба, подлежащего возмещению, до взыскания с виновных лиц или списания в установленном порядке в убыток.

По счету N 904 должна быть проведена каждая сумма просчета, недостач и обнаруженных неплатежных и фальшивых денег в кассе, независимо от их размера и времени возмещения (в том числе возмещенные немедленно по обнаружении).

В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет виновного лица относится сумма его материальной ответственности в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством СССР (письмо Правления Госбанка СССР от 22 мая 1979 г. N 192).

При этом одновременно с дебетованием счета виновного лица на общую сумму, подлежащую взысканию с него, кредитуется пассивный лицевой счет по тому же балансовому счету N 904 на сумму дополнительной (сверх балансовой стоимости недостающих ценностей) материальной ответственности согласно указанному выше письму. Сумма, взысканная с виновного лица сверх балансовой стоимости недостачи, зачисляется в доходы союзного бюджета;

г) задолженность по квартирной, арендной плате и за коммунальные услуги в домах банка;

д) расчеты по капитальному ремонту арендованных зданий (см. п. 844);

е) прочие дебиторы банка по его хозяйственной деятельности (поставщики по авансам и недоставленным товарам, хозрасчетные предприятия банка по взаимным расчетам, задолженность по недостачам инвентаря и материалов);

ж) задолженность хозорганов за инкассацию выручки при отсутствии средств на их расчетных счетах;

з) выданные ссуды сотрудникам банка на индивидуальное жилищное строительство за счет Стройбанка СССР;

и) задолженность областного (краевого, республиканского) комитета профсоюза по централизованным расчетам по социальному страхованию (в конторах Госбанка);

к) суммы чеков из лимитированных книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по балансовому счету N 722 и на текущих (бюджетных) счетах этих чекодателей;

л) суммы, возмещаемые банком при обнаружении допущенных по его вине ошибочных записей по счетам клиентов при отсутствии средств на счетах плательщиков. Погашение этой задолженности производится со счетов плательщиков вне установленной очередности платежей;

м) суммы затрат на мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, произведенных отделениями и агентствами Госбанка за счет фонда развития банковского дела в соответствии с разрешением конторы Госбанка, которой подчинены эти учреждения Госбанка.

На сумму указанных затрат в этот же день конторе Госбанка по подчиненности высылается дебетовое авизо для отнесения в дебет счета N 012 "Специальные фонды" по лицевому счету "Фонд развития банковского дела, предназначенный на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций";

н) сумма задолженности предприятий, организаций и учреждений по выплаченной сберегательными кассами заработной плате, в случае недостаточности средств на счете плательщика.

Учреждения Госбанка обязаны осуществлять повседневное наблюдение за состоянием дебиторской задолженности и принимать меры к ее взысканию. Порядок взыскания дебиторской задолженности указан в Приложении N 5.

В пассиве по балансовому счету N 904 учитываются, в частности:

а) суммы начисленной заработной платы за вторую половину месяца до ее выдачи в следующем месяце, а также суммы заработной платы, не полученной рабочими и служащими, до востребования;

б) суммы удержанных из заработной платы налогов, страховых взносов по договорам добровольного личного и имущественного страхования граждан, платежей за товары, купленные в кредит, удержаний из заработной платы по исполнительным листам в пользу третьих лиц, а также перечислений сумм из заработной платы во вклады до перевода этих сумм по назначению или до востребования;

в) суммы, причитающиеся гражданам за обмененные денежные билеты, до востребования;

г) депонируемые суммы при выдаче переводных поручений на приписные кассы;

д) расчеты со Стройбанком по выданным работникам Госбанка ссудам на индивидуальное жилищное строительство;

е) невостребованные остатки по закрытым расчетным и текущим счетам, по акцептованным поручениям и чекам;

ж) стоимость полученных, но неоплаченных хозяйственных материалов;

з) задолженность областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза по централизованным расчетам по социальному страхованию (в конторах Госбанка).

В конце года в кредит счета N 904 зачисляются суммы фактически произведенных расходов на содержание аппарата, почему-либо не выплаченных по 31 декабря включительно. Со счета N 904 эти суммы выплачиваются в новом году.

Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская задолженность, подлежавшая выплате всем кредиторам, кроме физических лиц, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором истек годичный срок со дня возникновения кредиторской задолженности, если не установлены иные сроки давности.

Невостребованная кредиторская задолженность, подлежавшая выплате физическим лицам, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором истек трехгодичный срок со дня возникновения задолженности, если не установлены иные сроки давности.

Суммы депонентской задолженности должны перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором истек трехгодичный срок давности.

Ежеквартально учреждения Госбанка представляют соответствующим районным или городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (форму справки следует получить в местном финоргане).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов на бланках 0407001б и групповые счета той же формы для учета сумм однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредиторам по обменным денежным билетам, депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.).

 

Счет N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями

Госбанка по их финансированию"

(активно-пассивный)

 

126. Назначение счета: учет расчетов по финансированию учетно-кредитных техникумов, а также информационно-вычислительных станций и вычислительных центров по их основной деятельности.

По дебету счета проводятся суммы, выделенные на содержание учетно-кредитных техникумов, ИВС и ВЦ.

По кредиту счета отражаются суммы фактических расходов финансируемых организаций по их отчетам (по ИВС и ВЦ - в корреспонденции со счетом N 980, по техникумам - в корреспонденции со счетом N 970), а также балансовая стоимость пришедших в негодность или реализуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в корреспонденции со счетом N 012).

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета финансируемых ИВС, ВЦ и техникумов на бланках 0407001б.

 

Счет N 908 "Транзитные обороты при непосредственной

корреспонденции счетов МФО и кассы"

(активно-пассивный)

 

127. Открывается на балансе учреждений Госбанка, обслуживаемых вычислительными центрами и информационно-вычислительными станциями.

Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы в условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычислительных машинах.

Особенности выполнения указанных операций на электронных вычислительных машинах изложены в отдельных указаниях для учреждений Госбанка, обслуживаемых вычислительными центрами.

 

Раздел XV. ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

 

Счет N 950 "Отвлеченные средства

за счет прибыли Госбанка СССР"

(активный)

 

Открывается только на балансе Правления Госбанка СССР.

128. Назначение счета: учет отвлеченных средств Госбанка СССР.

 

Раздел XVI. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА

 

Счет N 960 "Операционные и разные доходы"

(пассивный)

 

129. Назначение счета: учет доходов Госбанка, а также сумм, поступивших от клиентов в возмещение произведенных за их счет расходов, по следующей номенклатуре:

 

┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│N статей│                      Наименование статей                      

├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤

                  Раздел I. Начисленные и полученные проценты          

                                                                       

│1       │По краткосрочным ссудам                                         

│2       │По долгосрочным ссудам                                         

│4       │По просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам            

│7       │По счетам заграничных корреспондентов                           

│8       │По гарантийным и акцептным операциям Госбанка                  

│9       │Дивиденд по паям и акциям                                      

                                                                       

                         Раздел II. Полученная комиссия                

                                                                       

│16      │За выполненные операции других кредитных учреждений            

│20      │По переводным, аккредитивным и инкассовым иностранным операциям │

│23      │Прочая комиссия                                                

                                                                       

                 Раздел III. Разница в цене (курсовая разница)         

                                                                       

│24      │По иностранным операциям                                       

                                                                       

                     Раздел IV. Плата за инкассацию выручки            

                              и доставку ценностей                     

                                                                       

│28      │Плата за инкассацию выручки и доставку ценностей               

                                                                       

                  Раздел V. Возмещение клиентами произведенных         

                              за их счет расходов                      

                                                                       

│31      │Возмещение расходов по кассовому обслуживанию (приписные кассы) │

│32      │Возмещение телеграфных (почтовых) расходов                     

│33      │Возмещение расходов по прочим операциям                        

                                                                       

                            Раздел VI. Разные доходы                   

                                                                        

│51      │Доходы от эксплуатации зданий                                  

│52      │Проценты и комиссия, дополученные за прошлые годы, и           

        │востребованные проценты и комиссия, излишне уплаченные Госбанком│

        │клиентам в прошлые годы                                        

│53      │Поступления по списанным в убыток долгам                       

│55      │Излишки кассы                                                  

│56      │Штрафы за нарушения правил совершения расчетных операций,      

        │полученные с клиентов                                          

│57      │Суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение штрафов,  

        │уплаченных банком по их вине                                    

│59      │Прибыль хозрасчетных предприятий и организаций Госбанка        

│70      │Прочие доходы                                                  

└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

130. На ст. 28 относится плата за инкассацию выручки, взимаемая с клиентов по установленным тарифам ежеквартально: за I, II и III кварталы - в первой декаде следующего квартала, а за IV квартал - не позднее 31 декабря.

Для начисления платы за инкассацию производится подсчет инкассированной выручки по явочным карточкам 04028107.

Для обеспечения своевременного начисления и взыскания платы за инкассацию выручки за IV квартал подсчет инкассированной выручки за декабрь следует производить за 20 дней, присоединяя плату за последние 10 дней года к сумме причитающейся платы за январь следующего года.

Начисление платы за инкассацию выручки может также производиться по ежедневным ведомостям предварительного зачисления выручки на счета клиентов. Для этого суммы инкассированной выручки по каждому клиенту переносятся из указанных ведомостей в отдельную ведомость с колонками по дням. Меньшую часть выручки с отдельным тарифом за инкассацию следует выделять по данным явочных карточек.

С целью упрощения работы по начислению платы за инкассацию выручки разрешается подсчитанные суммы собранной выручки округлять до 100 рублей. При начислении платы за инкассацию выручки разрешается суммы до 50 копеек не считать, а 50 копеек и более принимать за 1 рубль.

Подсчитанные итоги инкассированной выручки за квартал записываются в ведомость на причитающуюся Госбанку с хозорганов плату за инкассацию их выручки по следующей форме.

 

Наимено- 
вание    
хозорганов

N рас-
четного
счета 

Сумма    
проинкас-
сированной
выручки  
за квартал

Тариф 
платы за
1000 руб.
выручки

Причитается
плата за 
инкассацию
выручки 

Удержива-
ется    
арендная
плата за
авто-   
транспорт

Причитается
за инкасса-
цию выручки
за вычетом
арендной  
платы     

 

Ведомость составляется в двух экземплярах, из которых первый используется как мемориальный ордер для бухгалтерской проводки платы за инкассацию, а второй разрезается на ленточки по хозорганам для приложения к выпискам из их расчетных счетов.

В тех случаях, когда Госбанк арендует автотранспорт предприятий и организаций для сбора их выручки, плата за инкассацию снижается до 50 процентов. В этих случаях в ведомости дополнительно указывается сумма, которая причитается с Госбанка хозоргану за арендуемый у него транспорт, и выводится разница в пользу Госбанка.

На основании ведомости на причитающуюся плату за инкассацию выручки дебетуются:

а) расчетный счет (при отсутствии средств на расчетном счете - счет N 904) хозоргана на сумму причитающейся с него платы за инкассацию выручки, исключая арендную плату за транспорт;

б) счет N 970 по ст. 30 на сумму арендной платы.

На общую сумму кредитуется счет N 960 по статье 28.

На эту же статью относится плата за доставку ценностей.

131. На ст. 32 относятся суммы телеграфных расходов, возмещаемые клиентами, а также суммы, взимаемые с физических лиц в возмещение авиапочтовых расходов по переводам за границу.

В возмещение расходов по отправке переводных и аккредитивных телеграмм Госбанк взимает с клиентов плату, установленную Постановлением Экономсовета при СНК СССР от 31 октября 1938 г. в следующих размерах:

    переводная простая без копии  - 1 руб. 10 коп.

    переводная простая с копией   - 1 руб. 40 коп.

    переводная срочная без копии  - 2 руб. 20 коп.

    переводная срочная с копией   - 2 руб. 80 коп.

    аккредитивная в два адреса:

    простая                       - 2 руб. 10 коп.

    срочная                       - 4 руб. 10 коп.

За прочие телеграммы, посылаемые по поручениям клиентов и за их счет (в том числе и за аккредитивные телеграммы, адресуемые в два пункта), взимается фактическая их стоимость.

На статью 32 также относятся суммы возмещаемых заготовительными организациями и объединениями фактических телеграфных расходов по перечислению остатков расчетных и ссудных субсчетов и посылке извещений.

Отнесение телеграфных расходов на счета клиентов допускается только в случаях, предусмотренных правилами совершения расчетных операций или по просьбе хозоргана. Плата за телеграммы может взыскиваться с клиента при совершении каждой операции либо общей суммой за декаду или месяц. В последнем случае составляется мемориальный ордер с перечислением номеров выполненных поручений, который помещается в документы дня вместе с копиями поручений (см. п. 387), а копия ордера отсылается плательщику при выписке из его счета.

На ст. 56 относятся кроме полученных с клиентов штрафов, предусмотренных Положением о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, также уплачиваемые предприятиями связи штрафы за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции.

На ст. 70 "Прочие доходы" относятся разные случайные поступления, не предусмотренные другими статьями, в частности суммы, вырученные за проданные бумажную макулатуру и металлолом; случайные поступления от эксплуатации транспорта банка, не переведенного на хозяйственный расчет; поступления по расходам прошлых лет (кроме процентов и комиссии); случайные доходы по капитальному строительству и капитальному ремонту; суммы, вырученные от реализации пришедших в негодность инкассаторских сумок и от реализации мешков для перевозки и хранения ценностей; суммы, вырученные от реализации ненужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, от реализации списанных малоценных предметов в качестве утиля и поступления от ликвидации основных средств (п. 853); суммы частичной стоимости форменного обмундирования в случаях, приведенных в п. п. 882 и 883; суммы, взимаемые с работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним; суммы, поступающие от сберегательных касс в уплату за техническое обслуживание счетных машин и кассовых аппаратов.

По ст. 70 счета N 960 проводятся также суммы в пределах до 2 руб. 50 коп. включительно по расчетам между учреждениями Госбанка. Эти суммы не должны переводиться по МФО. О совершении таких операций в суммах от одного рубля посылаются извещения соответствующим учреждениям Госбанка, которые на основании этих извещений зачисляют на счета по принадлежности сообщенные суммы в корреспонденции с балансовым счетом N 970 по ст. 70. Извещения о платежах в пользу отдельных граждан посылаются на суммы 10 коп. и выше.

Аналитический учет по счету N 960 ведется в соответствии с номенклатурой статей на бланках 0407001б.

 

Счет N 970 "Операционные и разные расходы"

(активный)

 

132. Назначение счета: учет расходов по совершаемым Госбанком операциям и прочих расходов, кроме расходов на содержание аппарата, по следующей номенклатуре:

 

┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│N статей│                      Наименование статей                      

├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤

                  Раздел I. Начисленные и уплаченные проценты          

                                                                       

│1       │По расчетным, текущим и другим счетам кооперативных организаций │

        │и колхозов                                                     

│2       │По счетам средств на долгосрочное кредитование                 

│3       │По счетам резерва взносов по страхованию жизни                 

│4       │По счетам заграничных корреспондентов                          

│6       │По вкладам граждан и вкладам военнослужащих                    

                                                                        

                         Раздел II. Уплаченная комиссия                

                                                                       

│12      │По счетам заграничных корреспондентов                          

│14      │Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое учреждениями Госбанка │

        │сберегательным кассам за прием платежей                        

│15      │Прочая комиссия                                                

                                                                        

                 Раздел III. Разница в цене (курсовая разница)         

                                                                       

│16      │По иностранным операциям                                       

                                                                       

                     Раздел IV. Прочие операционные расходы            

                                                                       

│30      │Расходы по аренде автотранспорта для инкассации выручки        

        │и перевозки банковских документов                              

│31      │Расходы по переводу пенсий и пособий                           

│32      │Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков 

        │для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в     

        │негодность сумок и мешков                                      

│33      │Расходы на содержание детских садов и яслей                    

│34      │Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков,     

        │магнитных лент, перфокарт, бумаги и других материалов,         

        │используемых для ведения учета, а также упаковочных материалов 

        │для денежных билетов и монеты                                  

│35      │Расходы по содержанию работников инкассации, не относящихся к  

        │аппарату управления, и специального транспорта                 

│37      │Расходы по инкассации денежной выручки и перевозке ценностей   

        │(по хозрасчетным управлениям)                                  

│38      │Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС                  

│39      │Расходы на подготовку кадров                                   

                                                                       

                    Раздел V. Расходы по операциям клиентов            

                                                                       

│41      │Расходы за счет клиентов по кассовому обслуживанию             

        │(приписные кассы)                                              

│42      │Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов           

│44      │Расходы за счет клиентов по прочим операциям                    

                                                                       

                           Раздел VI. Разные расходы                   

                                                                       

│48      │Расходы по замене автомобильных шин, за исключением расходов   

        │по замене шин для служебных легковых автомобилей               

│49      │Амортизационные отчисления по основным фондам                  

│50      │Амортизационные отчисления по жилому фонду                     

│51      │Расходы по эксплуатации зданий                                 

│52      │Проценты и комиссия, уплаченные за счет прошлых лет, и возврат 

        │процентов и комиссии, излишне полученных Госбанком в прошлые    

        │годы                                                           

│53      │Оплата заготовительной стоимости чековых книжек                

│70      │Прочие расходы                                                 

└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

133. На ст. 30 относятся расходы по аренде автотранспорта для инкассации выручки и для доставки банковских документов на ИВС или ВЦ и от них с составленными учетными материалами обратно учреждениям Госбанка.

На ст. 31 относятся почтовые расходы по переводу пенсий и пособий пенсионерам Министерства обороны, Министерства внутренних дел СССР и Комитета государственной безопасности СССР, стоимость бланков почтовых переводов и изготовляемых типографским способом бланков списков на перевод пенсий, а также расходы по переводу алиментов, удерживаемых из пенсий.

На ст. 33 относятся фактические расходы, произведенные в соответствии с утвержденной сметой, на питание детей, заработную плату персонала, содержание помещений и др., а также отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в детских садах и яслях (см. п. 878).

Средства, поступающие от родителей, относятся в кредит этой статьи.

На ст. 34 относятся: по балансу Управления капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР расходы по изготовлению бланков, не подлежащих оплате за счет расходов на содержание аппарата управления конвертов, бандеролей и текстильных мешков для металлической монеты, по балансам контор стоимость бумаги и перфокарт, используемых информационно-вычислительными станциями, бумаги, используемой для печатания бухгалтерских журналов, сводных мемориальных ордеров и разного рода подсчетов на вычислительных клавишных машинах, накладок для формирования денежных пачек, мешков и бумажных пакетов для металлической монеты и текстильных ярлыков для мешков с монетой, по балансам Правления Госбанка СССР и контор Госбанка расходы по пересылке указанных бланков, конвертов, бандеролей, накладок, мешков, ярлыков и бланков строгой отчетности.

На эту же статью относится стоимость магнитных лент, перфокарт и перфорированной бумаги, расходуемых вычислительными центрами, а также расходы нехозрасчетных вычислительных центров и информационно-вычислительных станций, связанные с употреблением электроэнергии на производственные цели.

На ст. 35 относятся расходы по содержанию инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей, а также расходы по содержанию транспорта, используемого для нужд инкассации, перевозки ценностей и банковской документации. Кроме того, на данную статью относится стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений Госбанка, а также начисляемые на эту стоимость страховые взносы.

Для учета расходов по ст. 35 счета N 970 открываются следующие лицевые счета:

03 "Заработная плата";

04 "Премии";

05 "Социальное страхование";

06 "Содержание автотранспорта";

07 "Содержание железнодорожного транспорта";

08 "Расходы на служебные командировки";

09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации".

В лицевом счете 03 выплаченные сотрудникам выходные пособия, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

По лицевому счету 04 учитываются премии, выплачиваемые в установленном законодательством порядке инкассаторам, водителям автомобилей, занятых на инкассации и перевозке ценностей, а также проводникам спецвагонов.

На лицевой счет 04, в частности, относятся:

а) премии в соответствии с Положением о премировании работников учреждений Госбанка и сберегательных касс;

б) премии шоферам за экономию топлива в соответствии с действующим Положением об условиях оплаты труда работников автомобильного транспорта и шоссейных дорог (публикуется в справочниках, издаваемых Министерством автомобильного транспорта и шоссейных дорог, а также в соответствующих письмах Правления Госбанка СССР);

в) премии шоферам грузовых автомобилей, а также шоферам специальных автомобилей-фургонов, занятых перевозкой ценностей между учреждениями Госбанка и разменной монеты торговым и другим предприятиям, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно.

По лицевому счету 05 проводятся в последний рабочий день каждого квартала суммы начислений на социальное страхование в размере 5,5 процента сумм, отнесенных в течение квартала на лицевые счета 03, 04 и 09, за исключением сумм выплаченных выходных пособий. Начисленные суммы социального страхования зачисляются в кредит ст. 2 счета N 971 по лицевому счету "Социальное страхование".

По лицевому счету 06 учитываются стоимость израсходованного горючего и другие расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта.

По лицевому счету 07 учитываются расходы, связанные с содержанием собственного и арендованного железнодорожного транспорта.

По лицевому счету 08 учитываются производимые в установленном законом порядке расходы на служебные командировки инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей.

По лицевому счету 09 учитывается стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам инкассации.

Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на лицевой счет 09 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений Госбанка СССР по заработной плате (04078002). При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений Госбанка СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка (за исключением пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР), включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана. При выплате пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР, стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения в заработок не включается.

Отнесение расходов на ст. 35 счета N 970 производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

На статью 38 относятся расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС Госбанка СССР. В аналитическом учете по этой статье ведутся следующие лицевые счета:

- оплата выполненных работ и оказанных услуг ВЦ, ИВС;

- оплата за техническое обслуживание;

- оплата ВЦ, ИВС штрафов, пени и неустоек;

- оплата услуг машиносчетных установок сторонних министерств и ведомств.

На ст. 39 относятся расходы на подготовку кадров. Для учета этих расходов по каждому виду курсов открываются лицевые счета по видам расходов: зарплата преподавателям, зарплата административно-хозяйственному и обслуживающему персоналу, начисления на зарплату, стипендии слушателям курсов, прочие расходы.

При открытии нескольких лицевых счетов для учета расходов на подготовку кадров порядок нумерации этих лицевых счетов устанавливается главным бухгалтером учреждения Госбанка.

Заработная плата слушателям курсов выдается конторой Госбанка, при которой курсы организованы, за счет учреждений Госбанка, командировавших своих работников на эти курсы. В связи с этим учреждение Госбанка одновременно с командированием работников на курсы высылает конторе по месту нахождения курсов справку о размере средней заработной платы командируемого и производимых из нее удержаний.

Один раз в месяц после выдачи зарплаты за вторую половину месяца контора Госбанка, выдавшая заработную плату, отдебетовывает соответствующим учреждениям банка суммы, выданные курсантам на руки.

Учреждение Госбанка по месту работы курсанта начисляет ему заработную плату и производит с ним расчеты по удержаниям из заработной платы в общем порядке с зачислением причитающейся к выдаче курсанту заработной платы на балансовый счет N 904 по лицевому счету "Депоненты по невыданной заработной плате", а по получении дебетового авизо конторы относят сумму авизо в дебет балансового счета N 904 по указанному лицевому счету.

Если указаниями о проведении курсов предусмотрена выплата суточных иногородним курсантам, то суммы суточных, выплаченных в конторах Госбанка со счета N 904, отдебетовываются соответствующим учреждениям Госбанка один раз в квартал с таким расчетом, чтобы дебетовые авизо были получены и проведены по счету N 971 учреждениями банка, командировавшими своих работников на курсы, до конца квартала.

На ст. 39 "Подготовка кадров" в городских управлениях контор, финансирующих учетно-кредитные техникумы Госбанка, относятся расходы, произведенные техникумами за счет открытых им ассигнований, на основании ежеквартальных отчетов техникумов, и отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в техникумах, согласно указаниям по бухгалтерскому учету техникумов, а также расходы, связанные с направлением учреждениями Госбанка в установленном порядке руководящих работников и специалистов для повышения квалификации в специальные институты, на курсы и факультеты.

На ст. 42 относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов в соответствии с указаниями п. п. 820, 822, телеграфные расходы по эмиссионным операциям банка и расходы по оплате аренды телефонных и телеграфных линий и линий абонентской телеграфной связи, используемых учреждениями Госбанка для передачи и приема информации по операциям клиентов на ВЦ, ИВС или в учреждения Госбанка.

На ст. 44 счета N 970 и ст. 33 счета N 960 относятся расходы по операциям клиентов, не предусмотренные другими статьями этого раздела.

Учреждения Госбанка обязаны наблюдать за тем, чтобы суммы, причитающиеся с клиентов в возмещение произведенных за их счет расходов по разделу V счета N 970, своевременно взыскивались и проводились по кредиту счета N 960.

По ст. 49 отражаются суммы амортизации служебных зданий, инвентаря и капитальных затрат на арендованные здания, кроме начисленной амортизации на легковые автомашины и гаражи, а по ст. 50 - амортизации жилых домов (см. п. 866).

По ст. 51 счета N 960 и ст. 51 счета N 970 учитываются доходы и расходы (кроме амортизации) по эксплуатации жилищного фонда, управляемого непосредственно учреждениями Госбанка и не переведенного на хозяйственный расчет (п. 962), а также доходы и расходы по эксплуатации части служебного помещения, используемой под квартиры работников.

На ст. 70 "Прочие расходы" относятся разные случайные расходы, не предусмотренные другими статьями, например возврат доходов, переполученных за прошлые годы (кроме процентов и комиссии); судебные издержки, возмещенные истцам по делам, решенным в их пользу; расходы на оплату экспертов по оценке материальных ценностей, служащих обеспечением задолженности по ссудам; выплата премий за сданную макулатуру и целлюлозные отходы; стоимость израсходованных патронов; расходы контор Госбанка, связанные с приобретением бланков трудовых книжек и вкладышей к ним.

На ст. 70 относятся также произведенные одним учреждением Госбанка за счет клиентов других учреждений Госбанка расходы на сумму до 2 руб. 50 коп. включительно. О совершении таких операций в суммах от одного рубля посылаются извещения соответствующим учреждениям Госбанка, которые на основании этих извещений списывают сумму расходов со счета клиента в кредит счета N 960 ст. 70. Извещения по операциям, связанным с регулированием выявленных недостач денег при пересчете инкассированной выручки предприятий и организаций, обслуживаемых другими учреждениями Госбанка, посылаются на суммы 10 коп. и выше.

Расходы в суммах до 2 руб. 50 коп. включительно, произведенные одним учреждением Госбанка за счет расходов на содержание аппарата других учреждений Госбанка, относятся на балансовый счет N 971 в том учреждении, которое произвело расходы.

Аналитический учет по счету N 970 ведется в соответствии с номенклатурой статей на бланках 0407001б.

 

Счет N 980 "Прибыли и убытки"

(активно-пассивный)

 

134. Назначение счета: учет финансовых результатов деятельности учреждений Госбанка за год (прибылей и убытков).

В кредит этого счета перечисляется по истечении года кредитовый остаток со счета N 960.

В дебет счета относятся на протяжении года суммы, списываемые в установленном порядке в убыток. Порядок возбуждения ходатайств о списании в убыток и выдачи разрешений на списание изложен в Приложении N 5.

По истечении года в дебет счета N 980 относятся дебетовые остатки со счетов N 970 и 971.

По окончании заключительных оборотов остаток по счету N 980 перечисляется через конторы Центральной бухгалтерии Госбанка СССР согласно указаниям в п. п. 1004, 1005.

В аналитическом учете по счету N 980 ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

При записи в лицевом счете сумм, списанных в убыток, указываются номера статей исходя из следующей номенклатуры, по которой эти суммы показываются в отчете ф. N 2 годового отчета:

1. Задолженность клиентов по кредитным операциям (кроме задолженности индивидуальных заемщиков).

2. Убытки по хозяйственной деятельности Госбанка (кроме убытков по капитальному строительству и хозрасчетным предприятиям).

3. Убытки по капитальному строительству.

4. Убытки хозрасчетных предприятий Госбанка.

5. Просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме недостач валютных ценностей).

6. Хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

8. Принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета.

9. Хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей.

10. Хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям Госбанка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей).

11. Хищения ценностей и прочие злоупотребления, по которым виновные не являются работниками Госбанка или не выяснены.

12. Утеря ценностей при пересылке.

13. Суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

14. Убытки по иностранным операциям.

16. Задолженность индивидуальных заемщиков.

20. Прочие.

135. На ст. 2 относятся различные потери по хозяйственно-эксплуатационной деятельности Госбанка, например от порчи или утраты хозяйственных материалов при стихийных бедствиях и по другим причинам, безнадежные долги по выданным авансам на закупки и другие расходы, если долги не имеют характера растрат и прочих злоупотреблений, относимых соответственно на ст. 9, 10 или 11.

На ст. 3 относятся убытки по несостоявшемуся или окончательно прекращенному строительству, потери строительства от стихийных бедствий и т.п., а также безнадежные долги подрядчиков, поставщиков и подотчетных лиц по строительству, кроме растрат, хищений и других злоупотреблений, подлежащих отнесению соответственно на ст. 10 и 11.

На ст. 4 относятся убытки хозрасчетных предприятий, являющиеся результатом их хозяйственной деятельности, включая нереальную задолженность дебиторов этих предприятий, а также расходы, связанные с содержанием баз отдыха и пионерских лагерей (отопление, освещение и т.д.).

На ст. 13 относятся суммы, выплачиваемые по претензиям клиентов, включая судебные издержки по решению суда. Штрафы, уплачиваемые банком клиентам за нарушение правил совершения расчетных операций, относятся на счет N 971.

На ст. 20 "Прочие" относится стоимость неиспользованных и уничтоженных единых талонов на горючее и смазочные материалы для заправки автомобильного транспорта.

Одновременно со списанием суммы долга в дебет счета N 980, если эта сумма согласно разрешению на списание ее в убыток подлежит дальнейшему учету, она приходуется на внебалансовый счет N 9971 "Долги, списанные в убыток" для наблюдения за взысканием в соответствии с указаниями Правления или конторы Госбанка, данными в разрешении на списание суммы в убыток.

 

Б. Внебалансовые счета

 

Раздел I. РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ ДЕНЕЖНЫХ БИЛЕТОВ

И РАЗМЕННОЙ МОНЕТЫ

 

136. В раздел I включены счета, на которых учитываются резервные фонды денежных билетов и металлической монеты. В этот же раздел включены ведущиеся в конторах и Правлении Госбанка СССР счета, предназначенные для контроля за движением указанных фондов в подчиненных учреждениях Госбанка, а также для учета разрешений на выпуск денег в обращение из фондов.

Подробные указания об операциях с резервными фондами даны в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР.

 

Счет N 9901 "Резервные фонды в хранилищах"

 

137. Назначение счета: учет хранящихся в кладовых учреждений Госбанка банковских, казначейских билетов и металлической монеты.

По приходу этого счета проводятся банковские, казначейские билеты и монета, получаемые учреждениями Госбанка от Гознака и из фондов других учреждений Госбанка и перечисляемые из оборотной кассы в резервные фонды (в том числе ветхие денежные билеты, перечисляемые в порядке обмена на годные билеты и монету).

В расход списываются банковские, казначейские билеты и монета, отсылаемые по распоряжениям Правления и контор <1> банка в подкрепление резервных фондов других учреждений Госбанка и перечисляемые в оборотную кассу по разрешениям управляющего конторой в пределах сумм, разрешенных к выпуску в обращение Правлением Госбанка СССР, либо в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов, а также перечисляемые в оборотную кассу в порядке обмена ветхих денежных билетов на годные билеты из резервных фондов. Кроме того, в расход списываются ветхие банковские и казначейские билеты, высылаемые в вышестоящие учреждения Госбанка или Центральное хранилище при Правлении Госбанка СССР.

--------------------------------

<1> Здесь и в дальнейшем имеется в виду контора Госбанка, которой непосредственно подчинено данное учреждение банка. В исключение из общего правила учреждения, подчиненные окружным конторам, не имеющим права распоряжаться резервными фондами, включая городской отдел самой окружной конторы, те эмиссионные операции, которые они не вправе совершать самостоятельно, производят по распоряжениям вышестоящей областной, краевой, республиканской конторы Госбанка.

 

138. При перечислении денег из оборотной кассы в резервные фонды учреждения Госбанка дебетуют по МФО контору Госбанка и кредитуют счет N 030 "Касса". Конторе посылаются по телеграфу дебетовые авизо.

Городские управления контор Госбанка <1> дебетуют на сумму денег, перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды, счет N 880 и кредитуют счет N 030.

--------------------------------

<1> Здесь и в дальнейшем имеются в виду городские (операционные) управления (отделы) контор, за исключением тех окружных контор, которым не предоставлено право распоряжения резервными фондами.

 

Одновременно изъятые из обращения банковские, казначейские билеты и монета зачисляются на приход по внебалансовому счету N 9901.

Учреждения Госбанка, зачислившие в резервные фонды поступившие к ним сверхлимитные остатки касс, обязаны в телеграфном дебетовом авизо сообщить конторе суммы зачисленных в резервные фонды сверхлимитных остатков касс по каждому бесфондовому учреждению, а также их общий итог.

139. При перечислениях из резервных фондов в оборотную кассу учреждения Госбанка дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 830. Конторе посылается по телеграфу кредитовое авизо.

Городские управления контор Госбанка на сумму произведенных ими перечислений из резервных фондов в оборотную кассу дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 880.

Одновременно выпущенные в обращение банковские, казначейские билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

140. Тексты телеграмм по эмиссионным операциям должны обязательно кодироваться. В телеграммах суммы, как частные, так и общие, указываются цифрами. Подлежат кодированию также письменные распоряжения на перечисление денег из резервных фондов в оборотную кассу, выданные конторой городскому управлению или одногородним учреждениям Госбанка.

Эмиссионные телеграммы передаются по категории "срочная", банковская отметка "эмиссионная" проставляется первым словом в тексте телеграммы.

Телеграфные дебетовые и кредитовые авизо, а также телеграммы об аннулировании разрешений и передаче неиспользованных кассовых ресурсов в распоряжение Правления Госбанка СССР или республиканской (союзной республики) конторы нумеруются учреждениями Госбанка порядковыми номерами, начиная ежегодно с первого номера, по каждому отдельному виду этих телеграмм.

Типографский номер авизо на всех экземплярах бланков 04018026 и 04018031 зачеркивается и над ним указывается номер эмиссионной телеграммы. Кроме того, в бланках телеграфных авизо зачеркивается слово "Переводная".

Телеграммы о перечислениях из фондов в оборотную кассу, о перечислениях из оборотной кассы в фонды, об аннулировании разрешений на перечисления из фондов в оборотную кассу, а также на передачу неиспользованных кассовых ресурсов снабжаются контрольным ключом. Контрольный ключ состоит из двух цифр. Ключ составляется путем суммирования цифр, входящих в итог, с приведением к однозначному обозначению и припиской второй цифры, показывающей число нулей, имеющихся в конце итога.

Примеры:

1. Итог в телеграмме N 184 равен 1310400; сумма цифр 1 + 3 + 1 + 4 = 9; число нулей в конце итога 2; ключ 92. Телеграмма начинается числом 18492.

2. Итог в телеграмме N 186 равен 1721000; сумма цифр 1 + 7 + 2 + 1 = 11 или 2 (1 + 1); число нулей в конце итога 3; ключ 23. Телеграмма начинается числом 18623.

Цифровой знак, проставляемый в начале телеграммы, составляется из номера телеграммы и ключа, причем всегда первым проставляется номер и за ним - ключ (слитно одним числом).